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“雙碳”目標下,財務人要關(guān)注什么?

來源: ACCA 編輯:00LilGhost 2021/12/17 09:19:50  字體:

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4年前,動物攝影師保羅在北極圈內(nèi)拍攝到一只瘦骨嶙峋的北極熊艱難爬行,而它身后的土壤之貧瘠,連一塊冰也看不見。

去年6月,北極圈內(nèi)的西伯利亞小鎮(zhèn)氣溫達到了38攝氏度,創(chuàng)下北極圈內(nèi)的氣溫新高。全球平均氣溫的上升,威脅著全球生物多樣性,令人類的可持續(xù)發(fā)展陷入危機之中。 

下圖形象地說明了目前人類所面臨的幾大危機及其強度:

疫情爆發(fā) < 經(jīng)濟衰退 <氣候變化加劇 < 生物多樣性受損

“雙碳”目標下,財務人要關(guān)注什么?

資料來源:ACCA專業(yè)洞察報告《面向未來,反思風險》

人類意識到“為地球控溫”不能再是一個口號。2015年近200多個締約方共同通過了《巴黎協(xié)定》(The Paris Agreement),目標將本世紀全球平均氣溫升幅控制在比工業(yè)化前水平高2攝氏度之內(nèi),盡力不超過1.5攝氏度,以避免氣候變化帶來的持續(xù)災難。可惜《巴黎協(xié)定》并未一錘定音,仍有許多實施細則懸而未決。 

直至一個月前,2021年聯(lián)合國氣候變化大會(COP26)召開,大會被認為是控制氣候緊急情況的“世界上至好的倒計時機會”。在全世界的矚目下,大會歷經(jīng)多輪談判,終于在11月13日深夜,COP會議主席阿洛克·夏爾馬敲響木槌,正式簽署了《格拉斯哥氣候公約》。

 在致辭時,夏爾馬因過去2周談判過程過于艱辛而哽咽落淚,他表示《格拉斯哥氣候公約》確保了升溫控制在1.5攝氏度的目標,但“它的脈搏是微弱的”。我們只有信守承諾并快速行動,它才能“活下去”。公約首次明確 “逐步減少煤炭”的目標,也包括碳市場、碳交易和透明度等技術(shù)細節(jié)。 

那么“雙碳”目標下,財務人要關(guān)注什么?這次COP會議在英國格拉斯哥舉辦,ACCA也深度參與了大會議程。特別提醒財務人關(guān)注的是,大會在11月3日正式宣布成立國際可持續(xù)發(fā)展準則理事會(International Sustainability Standards Board, 以下簡稱“ISSB”)。

ISSB是一個什么組織?到底對財務人有什么影響?我們且從ESG開始說起。

ESG是什么?

近幾年,ESG一詞在企業(yè)中的火爆程度不輸“元宇宙”。什么是ESG?

ESG,全稱Environmental(環(huán)境)、Social(社會)和 Governance(治理)。ESG理念的起源至早可追溯到20世紀二十年代的宗教教會投資的倫理道德投資。直到2006年,ESG這一概念被正式提出來,成為了一種企業(yè)評價標準?;谄髽I(yè)在ESG方面的表現(xiàn),投資人可以評估其投資行為,實現(xiàn)其投資理念,進而促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展、推動企業(yè)履行社會責任。 

ESG信息非常重要,因為它關(guān)乎企業(yè)的社會貢獻、品牌價值、創(chuàng)新能力等方方面面,這些信息往往不能從企業(yè)的財務績效上直接反映。

ESG具體包括哪些主題?

“雙碳”目標下,財務人要關(guān)注什么?

我國企業(yè)ESG披露需求激增

目前,我國企業(yè)ESG的披露正在蓬勃發(fā)展?!蹲C券時報》中國資本市場研究院統(tǒng)計顯示,截至2021年9月底,滬深兩市共有超1100家A股公司發(fā)布了2020年ESG報告,發(fā)布報告公司數(shù)量占全部A股上市公司數(shù)量的四分之一。以2016年至2020年度來看,A股公司ESG百強公司中半數(shù)公司已連續(xù)五年披露ESG報告,超六成公司已連續(xù)披露三年。

ESG報告蓬勃發(fā)展背后的推送力主要有以下幾點:

· 交易所開始對企業(yè)ESG信息披露提出要求

2006年,深交所發(fā)布《深圳證券交易所上市公司社會責任指引》,提及上市公司環(huán)境保護和社會責任方面的工作。2008年,上交所發(fā)布《關(guān)于加強上市公司社會責任承擔工作的通知》。港交所于2011年開始制定ESG報告指引并首次公開征詢意見,2014年開始對上市企業(yè)ESG信息披露作出強制性要求。證券交易所對企業(yè)ESG信息披露的要求,使企業(yè)開始意識到需要將ESG納入長期戰(zhàn)略。

· 第三方評級機構(gòu)對企業(yè)ESG信息披露更加重視

2017年6月起,A股正式被納入摩根士丹利資本國際公司(MSCI)新興市場指數(shù)和全球基準指數(shù)(ACWI)。這對于A股的國際化進程是一個重要契機,有利于吸引更多海外投資者。但國際資本也更加重視上市公司的ESG內(nèi)容披露。在此推動下,企業(yè)的ESG披露需求進一步升高。

國際市場上的投資者越來越需要更多更好的ESG信息。因為能夠充分闡述企業(yè)的ESG問題的報告一定比傳統(tǒng)的財務報告更深入、更回歸商業(yè)的本質(zhì)。現(xiàn)在很多二級市場的證券基金都會對上市公司進行負面的環(huán)境社會和治理 (ESG) 篩選,如將某些行業(yè)從投資組合中排除;或積極的篩選,比如將其投資組合范圍僅限于ESG評級較高的公司。

而且資本重新分配到可持續(xù)資產(chǎn)的速度比市場預期的還要快。有統(tǒng)計顯示從2020年1月到11月,共同基金和ETF的投資者在全球范圍內(nèi)向可持續(xù)資產(chǎn)投資了2880億美元,比2019年全年增長了96%。正如全球的資產(chǎn)管理公司之一黑石集團掌門人拉里芬奇在今年寫給客戶的信(BlackRock's 2021 Letter to Clients)里說到,“我相信我們正在進入一個漫長但迅速加速的過渡時期——它將持續(xù)多年,并重塑各類資產(chǎn)價格。我們知道氣候風險就是投資風險。但我們也相信氣候轉(zhuǎn)型提供了歷史性的投資機會?!?nbsp; 

對于企業(yè)來說,獲取資金的能力會影響其資金成本,因此忽視ESG就是直接增加了企業(yè)的資金成本。國外也已經(jīng)有研究證明,那些披露了ESG信息并進行了鑒證的公司會享受較低的資金成本和較少的資本約束。

· 新一代消費者和新一代員工更加關(guān)注企業(yè)/品牌的社會責任。

不僅僅是滿足披露和投資者的要求,越來越多的公司意識到社會責任和企業(yè)價值之間的關(guān)系。新一代的消費者已然不同,企業(yè)在可持續(xù)性方面的立場直接影響著他們所面對的市場。例如,一些企業(yè)提供低碳或零碳產(chǎn)品和解決方案,就會在市場上具備明顯的品牌競爭優(yōu)勢。觀察現(xiàn)在產(chǎn)品包裝上的標簽,那些和“健康”、“低碳”有關(guān)的名詞無處不在,“拒絕卡路里、零脂肪、低鈉和低糖”等等。很多專家都認為,在不久的將來,這些標簽中也將包含產(chǎn)品生產(chǎn)過程是否實現(xiàn)了碳中和。甚至實現(xiàn)了碳中和的企業(yè),會獲得一個“低碳”認證的標簽?我相信每一家企業(yè)都必須為這種“必然性”做好準備。  

不僅僅是消費者,還有企業(yè)的員工。關(guān)注社會責任的企業(yè),更容易吸引和留住人才。新新人類根據(jù)組織的可持續(xù)性做出職業(yè)選擇。ACCA對于Z世代新的全球研究《生生不息:Z世代與會計行業(yè)的未來》報告發(fā)現(xiàn),如果雇主沒有強有力的企業(yè)社會責任和明確的價值觀,29%的Z世代不會接受為這個雇主工作。甚至國外的一項研究發(fā)現(xiàn)(WeSpire),Z世代是歷史上第一代“將使命感置于薪水之上”的人。如果沒有人才,任何企業(yè)都無法實現(xiàn)使命。毫無疑問,將可持續(xù)性納入企業(yè)的核心會增加吸引當今至優(yōu)秀人才的可能性。 

群龍無首,ISSB應運而生

我國當前各監(jiān)管機構(gòu)對ESG報告的披露標準尚未統(tǒng)一。

中國證監(jiān)會要求屬于環(huán)境保護部門公布的重點排污單位的公司或其重要子公司,應當根據(jù)法律、法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定披露主要環(huán)境信息,并鼓勵重點排污單位之外的公司按照要求披露其環(huán)境信息,若不披露的,應當充分說明原因。 

上交所要求上市公司披露與環(huán)境影響相關(guān)的信息,如監(jiān)管調(diào)查、制裁等可能影響其股價的信息。對從事火力發(fā)電、鋼鐵、水泥、電解鋁、礦產(chǎn)開發(fā)等對環(huán)境影響較大行業(yè)的公司,應當披露其資源消耗、污染、污染控制措施和目標等,并應重點說明公司在環(huán)保投資和環(huán)境技術(shù)開發(fā)方面的工作情況。 

上交所科創(chuàng)板則要求上市公司應當在年度報告中披露履行社會責任的情況,并視情況編制和披露社會責任報告、可持續(xù)發(fā)展報告、環(huán)境責任報告等文件,并非強制。 

放眼全球,關(guān)于標準統(tǒng)一的問題就更為復雜,在漫長的歷史沿革和大國與地區(qū)博弈之下,與企業(yè)社會責任和可持續(xù)發(fā)展有關(guān)的準則制訂機構(gòu)和協(xié)調(diào)組織數(shù)量眾多。就拿氣候報告來說,GRI(全球報告倡議組織)、SASB(可持續(xù)發(fā)展會計準則委員會)、WEF(世界經(jīng)濟論壇)、TCFD(氣候變化相關(guān)財務信息披露工作組)、CDSB(氣候披露準則委員會)、IIRC(國際綜合報告委員會)以及其他國際性和區(qū)域性組織紛紛制定了各家的標準。

“雙碳”目標下,財務人要關(guān)注什么?

資料來源:ACCA專業(yè)洞察報告《面向未來,反思風險》

但群龍無首,各家的標準也各有側(cè)重,報告標準無法統(tǒng)一,變相增加了報告制定者和使用者的成本,使編制和披露ESG和可持續(xù)發(fā)展報告陷入尷尬境地。

為此,在各國組織的紛紛呼吁下,IFRS基金會憑借其制定國際財務報告準則(IFRS)所積累的豐富經(jīng)驗、認可度和影響力,在COP26上正式宣布成立國際可持續(xù)發(fā)展準則理事會(International Sustainability Standards Board, ISSB),致力于制定一套全球統(tǒng)一的高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展報告準則,可謂眾望所歸,邁出了具有歷史意義和至關(guān)重要的一步。

“雙碳”目標下,財務人要關(guān)注什么?

資料來源:IFRS官網(wǎng)

如上圖所示,目前IFRS基金會下設(shè)有IASB(國際會計準則理事會)和ISSB。財務人想必對IASB并不陌生,而ISSB一經(jīng)問世就與這位已經(jīng)在IFRS基金會成立20年之久的“老前輩”并駕齊驅(qū),可見其重要地位。兩個理事會,一個負責財務信息標準、一個負責非財務信息標準,互相獨立、互為補充,將為全球企業(yè)可持續(xù)發(fā)展報告的編制和ESG信息的披露提供重要支撐。

財務人下一步可以重點關(guān)注…

ACCA近期發(fā)布專業(yè)洞察報告《氣候行動和財會行業(yè):構(gòu)筑可持續(xù)未來》。其中針對于財務人的氣候行動提出了以下行動建議:

1、在“低碳”轉(zhuǎn)型中發(fā)揮主導作用: 獲得高層認同,將“碳中和”目標納入戰(zhàn)略目標。

無論是氣候和自然資本風險對企業(yè)的影響,亦或是企業(yè)運營對氣候和自然資本的影響,都應被盡快納入董事會議程當中。該轉(zhuǎn)型計劃需涵蓋企業(yè)將要采取什么樣的戰(zhàn)略,以便其在2050年(或更早)實現(xiàn)碳中和目標,以及各個關(guān)鍵階段性目標。在這一過程中,企業(yè)高管對“低碳”發(fā)展的立場和基調(diào)在影響氣候行動方面起著重要作用。

2、將氣候風險納入風險管理的關(guān)注點。

氣候風險是“灰犀?!薄!盎蚁!笔侵复蟾怕拾l(fā)生且影響巨大的潛在危機,但由于過于常見以至于人們習以為常,就像ACCA報告中說的那樣,“灰犀牛的可怕之初便是——你很清楚它意味著什么,你也有機會做出改變,然后你卻什么都沒做?!睔夂蜃兓拈L期影響意味著企業(yè)需要充分整合此類風險,并將其納入風險管理的關(guān)注點。

“雙碳”目標下,財務人要關(guān)注什么?

資料來源:ACCA專業(yè)洞察報告《面向未來,反思風險》

3、“如果不能衡量,就無法管理?!?/strong>

管理學大師德魯克曾經(jīng)說過,“如果不能衡量,就無法管理?!睆膽?zhàn)略到經(jīng)營層面,企業(yè)應當專注于將ESG、氣候關(guān)鍵績效指標(KPIs)和風險因素納入決策過程。財會人應全面看待價值鏈,在識別與“決策相關(guān)”的數(shù)據(jù)方面,發(fā)揮起主導作用。同時,財務人能夠?qū)τ趹獙夂騿栴}造成的財務影響進行量化,從而為決策提供支持。

4、抓住跨部門合作的機會,保持專業(yè)、建立信任。

企業(yè)在發(fā)布和使用可持續(xù)發(fā)展相關(guān)信息時,應當保證其透明度和可信度。財務部門為了確保所呈現(xiàn)的企業(yè)可持續(xù)性指標的真實表現(xiàn),需要真正理解業(yè)務,這是財務部門突破部門墻,實現(xiàn)業(yè)財融合的良機。同時財務人只有保持專業(yè),才能真正建立業(yè)務財務合作伙伴關(guān)系。

5、關(guān)注標準變化,成為企業(yè)“可持續(xù)發(fā)展”的推廣者。

財務人應當緊跟ISSB后續(xù)動態(tài),重點關(guān)注可持續(xù)發(fā)展報告新準則,確保所在企業(yè)財務報告和非財務報告能清晰地呈現(xiàn)其關(guān)聯(lián)性和統(tǒng)一性,進一步幫助所在企業(yè)根據(jù)自身商業(yè)價值、經(jīng)營模式、產(chǎn)品服務、投融資發(fā)展等順利完成低碳轉(zhuǎn)型。 

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