2021年初級經(jīng)濟師《財政稅收》教材變動解讀

2021年初級經(jīng)濟師考試教材出版了，為了方便考生深度了解考試教材變化，正保會計網(wǎng)校教研團隊特地對2021年教材及2020年教材做了對比，發(fā)現(xiàn)初級經(jīng)濟師《財政稅收》教材的整體變動不大，變動率為20％左右。其中，第8、12、13、14章無實質(zhì)性變動，第2、3、7、9、10、11章節(jié)變動較小，第1、4、5、6變化相對較大。以下為具體的2021初級經(jīng)濟師《財政稅收》教材變化深度解讀，快看！

2021年初級經(jīng)濟師《財政稅收》教材變動解讀

2021年的《財政稅收（初級）》教材出來了，大家是不是很期待新教材的變動情況呢？中華會計網(wǎng)校的老師在拿到教材之后經(jīng)過認真比對，給大家整理了《財稅專業(yè)知識與實務（初級）》的教材變動情況，希望對大家有所幫助！

一、整體變動

經(jīng)過仔細比對，發(fā)現(xiàn)2021年教材與2020年教材相比，雖然章節(jié)沒有發(fā)生變化，還是十章的內(nèi)容，但是變動還是不小的，所有章節(jié)均發(fā)生了變動。主要集中在第五章與第七章，其中第七章變化最大。比如第五章新增了發(fā)票管理和丟失發(fā)票的稅務處理相關內(nèi)容。刪除了異常增值稅扣稅憑證抵扣問題的相關內(nèi)容。第六章中個人所得稅綜合所得匯算清繳的辦理換成了2020年的最新規(guī)定。第七章的資源稅有大幅度的刪除和新增等等。還有一些其他細節(jié)變動。具體變動如下。

二、具體教材變動

第一章

變動：負的外部效應定義微調(diào)

變動：社會公共需要定義微調(diào)

變動：“財政配置、市場配置”變?yōu)椤柏斦Y源配置、市場資源配置”

其余為詞語的調(diào)整，無實質(zhì)影響。

第二章

變動：“轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為……養(yǎng)老保險”變?yōu)椤稗D(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為……社會保障”

刪除：尤其是在買方市場的條件下

刪除：護理兒童

變動：“轉(zhuǎn)移性支出資金”變?yōu)椤稗D(zhuǎn)移支付”

變動：多處“保險”變?yōu)椤氨Ｕ稀?/p>

變動：“一種受補貼商品或產(chǎn)品只補貼一個環(huán)節(jié)”變?yōu)椤耙环N商品或產(chǎn)品只在一個環(huán)節(jié)受到補貼”

其余為詞語的調(diào)整，無實質(zhì)影響。

第三章

1.變化：“這種非市場的方式，就是由政府來承擔和完成的”變?yōu)椤斑@種以非市場的方式提供公共物品的責任，就是由政府來承擔的”。

2.刪除：即政府基本上不應當從事盈利性或經(jīng)營性活動中的“應當”刪除。

3.刪除：“從稅收占政府同期財政收入的比重來看，目前我國稅收收入占財政收入的比重超過80%,世界上許多國家超過了90%?！?/p>

4.刪除：“城市維護建設稅”。

5.刪除：“在20世紀初一些發(fā)達國家經(jīng)濟增長的各種因素中，技術進步所占比重為5.20%；到20世紀中葉，上升到40%；20世紀70年代進一步上升到60%以上，其中，美、日等國家已達80%左右。”。

6.刪除：“適當提高財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重”。

7.變化：第47頁的“市場價格”“價格”全部變?yōu)椤拔飪r”。

8.刪除：“目前，稅收收入占我國財政收入的比重達80%以上，是財政收入的最主要來源?！?/p>

9.刪除：“在發(fā)達國家，第三產(chǎn)業(yè)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重已達60%以上，提供的財政收入占全部財政收入的50%以上?！?/p>

10.變化：“中央與地方”變?yōu)椤爸醒胝c地方政府”。

其他無實質(zhì)性變動，主要是語句表述上的調(diào)整、序號的變化。

第四章

1.刪除：“社會集團和”。

2.變化：“對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動起著制約、督促和管理的功能?！弊?yōu)椤皩{稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動起到制約、督促和管理作用的功能?！?/p>

3.變化：“稅收分類是指按照一定的標準對不同稅種所進行的歸類，從而有利于對稅收進行分析、研究和比較?！弊?yōu)椤岸愂辗诸愂侵赴凑找欢ǖ臉藴蕦Σ煌惙N進行的歸類，以有利于對稅收進行分析、研究和比較。”

4.變化：“1.設立登記”變?yōu)椤?.設立稅務登記”。

5.變化：“1.設立登記，2.變更稅務登記”下面的內(nèi)容全變。

6.刪除：“3.注銷登記”下6段內(nèi)容刪除。

7.變化：“工商行政管理機關”變?yōu)椤皣沂袌霰O(jiān)督管理機關”。

8.新增：“3.注銷稅務登記”下的最后一行及“4.停業(yè)、復業(yè)登記”。

其他無實質(zhì)性變動，主要是語句表述上的調(diào)整、序號的變化。

第五章

1.變動：“計算方法”變?yōu)椤岸悇仗幚怼薄?/p>

2.新增“外購固定資產(chǎn)”

3.變化：“增值稅收入”變?yōu)椤霸鲋殿~”

4.變化：“運輸企業(yè)”變?yōu)椤斑h洋運輸企業(yè)”

5.新增：自2020年5月1日起，單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按照《國家稅務。。。原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。

6.新增：“納稅人受托對垃圾、污。。。用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率?！?/p>

7.變化：“或者應稅勞務的稅率”變?yōu)椤皠趧?、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的稅率”

8.變化：“減按2%征收率”變?yōu)椤耙勒?%征收率減按2%征收率”

9.變化：“同類貨物、服務”變?yōu)椤巴愗浳?、勞務、服務?/p>

10.刪除：2018年1月1日至6月30日

11.刪除：2018年1月1日至12月31日

13.刪除：自2020年4月1日起，收費。。。公告2020年第17號）執(zhí)行

14.刪除：自2015年12月10日起，為進一步。。。抵扣規(guī)定的，一律作進項稅轉(zhuǎn)出

15.變化：“集團內(nèi)其他納稅人”變?yōu)椤暗谌健?/p>

16.新增：丟失發(fā)票的稅務處理及相關內(nèi)容

17.新增：符合規(guī)定條件的

18.新增：異常憑證的范圍相關知識點

19.刪除：自2019年3月1日起，擴大小。。。期數(shù)”相應欄次中。

20.變動：“為進一步推進制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)”變?yōu)椤?019年8月，財政部、國家稅。。。局公告2019年第84號）中，”

21.新增：（二手車除外）

22.新增：（3）從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的增值稅處理相關知識點

23.新增：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中。。。率計算繳納增值稅。

24.變化：“—般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其”變?yōu)椤耙话慵{稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供妾裝服務，應分別計算機器設備和安裝服務的銷售額”

25.新增：（三）近年若干具體政策規(guī)定及相關知識點

26.新增：（四）發(fā)票管理及相關知識點

27.變化：“生產(chǎn)環(huán)節(jié)”變?yōu)椤吧a(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)”

28.新增：按子稅目（和子稅目）的規(guī)定征收［生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)］

29.變化：“適用稅率”變?yōu)椤跋M稅比例稅率”

30.變化：“也無論在財務”變?yōu)椤凹皶嫛?/p>

31.變化：“消費稅稅率”變?yōu)椤跋M稅比例稅率”

32.變化：“現(xiàn)已將稅目增至47個?！弊?yōu)椤?020年稅則稅目共計8 549個。自2021年1月1日起，按照國務院關稅稅則委員會發(fā)布的《中華人民共和國進出口稅則（2021）》相關具體規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

33.變化：“進口貨物的運費，應當按照。。。運費率（額）計算運費。”變?yōu)椤斑M口貨物的運輸及其相關。。。額）計算運費?！?/p>

34.變化：“經(jīng)納稅人申請，海關可以根據(jù)海關總署的規(guī)定延長復運出境或者復運進境的期限”變?yōu)椤靶枰娱L復運出境或者復運進境期限的，納稅義務人成當根據(jù)海關總署的規(guī)定向海關辦理延期手續(xù)”

第六章

1.新增：2007年12月6日發(fā)布

2.變化：“直接相關的”變?yōu)椤坝嘘P的”

3.新增：經(jīng)國務院批準的其他所得

4.變化：“在2018年1月1日至2020年12月31日期間”變?yōu)椤?018年1月1日至2023年12月31日期間”

5.新增：對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造。。。限或采取加速折舊的方法。

6.新增：（7）2020年1月1日至2024年12月31日，對。。。或采取加速折舊、攤銷的方法。

7.變化：“經(jīng)稅務機關審核批準”變?yōu)椤胺蠂鴦赵憾悇罩鞴懿块T規(guī)定條件的”

8.新增：對一個納稅年度內(nèi)首次取得。。。起直接按照全年6萬元計算扣除。

9.變化：“自行申報方式中的（3）具體計算公式。及相關知識點”變?yōu)椤白孕猩陥蠓绞街械模?）具體計算公式。及相關知識點”

10.變化：“2019年度”變?yōu)椤?020年度”

11.變動“（4）辦理時間。納稅人辦理2019年度。。。的扣繳義務人代為辦理?！弊?yōu)椤埃?）辦理時間。年度匯算時間為2021年3。。。年度匯算的，單位不得代辦?！?/p>

12.變動：“扣繳義務人”變?yōu)椤皢挝弧?/p>

13.變動：“（6）辦理地點。1）納稅人自。。。的主管稅務機關申報。”變?yōu)椤埃?）辦理地點。1）按照方便就近。。。位的主管稅務機關申報。”

第七章

刪除：（5）納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)的，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

刪除：（5）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（6）2011年至2020年，為支持國家天然林資源保護二期工程的實施，對天然林資源保護二期工程免征房產(chǎn)稅。

變化：“用于體育活動的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅”變?yōu)椤坝糜隗w育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅”。

刪除：11）《財政部 稅務總局關于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》規(guī)定的相關內(nèi)容。

變化：關于科技企業(yè)孵化器大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知中“提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅”變?yōu)椤疤峁┙o在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅”。

刪除：15）《財政部 稅務總局關于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定的相關內(nèi)容。

新增：14）《財政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》規(guī)定的相關內(nèi)容。15）《財政部 稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》規(guī)定的相關內(nèi)容。

變化：（五）個人住房房產(chǎn)稅改革整個知識點變化。

新增：《中華人民共和國契稅法》的會議通過和實施時間。

變化：房屋贈與和房屋交換的定義變化。

變化：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計稅依據(jù)的相關內(nèi)容有變動。

刪除：（5）《財政部 稅務總局關于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》規(guī)定，自2018年1月1日起至2020年12月31日企業(yè)、事業(yè)單位改制重組涉及的契稅減免政策的相關政策。

新增：《財政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》規(guī)定的相關內(nèi)容。

新增：《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 民政部 商務部 衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》規(guī)定的相關內(nèi)容。

變化：車船稅的減免中關于嚴重自然災害和特殊原因確需減免的規(guī)定有變動。

變化：一、資源稅整個知識點變動。

刪除：（4）行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（5）石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場、郵電等一些特殊用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

變化：城鎮(zhèn)土地使用稅其他減免稅優(yōu)惠的規(guī)定中“房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地”變?yōu)椤皩Ω鞣N房地產(chǎn)開發(fā)用地”。

刪除：（13）自2011年1月1日至2020年12月31日，為支持國家天然林資源保護二期工程（以下簡稱天然林二期工程）實施的相關規(guī)定如下的相關內(nèi)容。

刪除：（15）《財政部 稅務總局關于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》規(guī)定的相關內(nèi)容。

刪除：（18）《財政部 稅務總局關于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定的相關內(nèi)容。

新增：（16）《財政部 稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》規(guī)定的相關內(nèi)容。

新增：（17）《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》規(guī)定的相關內(nèi)容。

變化：園地包括的內(nèi)容變動。

刪除：耕地占用稅的稅收優(yōu)惠刪除耕地的含義。

刪除：土地增值稅應納稅額的計算中刪除“計算土地增值稅稅額”。

刪除：（6）自2018年1月1日至2020年12月31日，下列行為暫不征收土地增值稅的相關內(nèi)容。

變化：印花稅的納稅人中的“軍隊”變?yōu)椤安筷牎薄?/p>

刪除：（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。

刪除：（3）易地扶貧搬遷實施主體取得安置住房、土地，免征印花稅。（4）易地扶貧搬遷安置住房建設和分配過程中，免征印花稅。（5）易地扶貧搬遷實施主體安置住房房源，免征印花稅。（6）對公共租賃住房雙方的租賃協(xié)議，免征印花稅。

刪除：（11）對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅，在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

刪除：（3）對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同，免征印花稅。

刪除：（1）買賣封閉式證券投資基金，免征印花稅。（3）貼息貸款合同，免征印花稅。（11）對保險保障基金公司的應稅憑證，免征印花稅的相關內(nèi)容。

新增：《中華人民共和國城市維護建設稅法》的會議通過和實施時間。

刪除：城建稅的減免中刪除“以及自主就業(yè)退役士兵”。

變化：教育費附加計算公式中“應納教育費附加＝實際應納增值稅和消費稅稅額×征收率”變?yōu)椤皯{教育費附加＝實際應納增值稅和消費稅稅額×適用稅率”。

變化：環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)中2處 “環(huán)境保護主管部門”變?yōu)椤吧鷳B(tài)環(huán)境主管部門”。

變化：環(huán)境保護稅的減免中“由國務院及全國人民代表大會常務委員會備案”變?yōu)椤坝蓢鴦赵簣笕珖嗣翊泶髸瘴瘑T會備案”。

第八章

刪除：政府收入分類相關介紹中刪除“尚未建立起覆蓋全民的社會保障體系”。

變化：中央銀行收入的定義微調(diào)。

刪除：政府性基金收入刪除中共中央、國務院有關文件的權(quán)威性和強制性的相關內(nèi)容。

變化：罰沒收入定義微調(diào)。

變化：國有資本收益中的“國有資本分離的企業(yè)稅后利潤”變?yōu)椤皣匈Y本分享的企業(yè)稅后利潤”。

刪除：政府非稅收入票據(jù)種類中刪除“非稅收入專用票據(jù)”及其相關內(nèi)容。

變化：政府非稅收入的初期制度建設的具體內(nèi)容有變動。

第九章

1.本章多處變動：“企業(yè)”改為“單位”、“認購者”改為“承購人”、“證券”改為“債券”。

2.變動：“就要按照國家財政制度的規(guī)定與國家進行分配”改為“就要按照國家財政制度的規(guī)定上繳利潤”。

3.刪除：“因為如果是無償?shù)姆峙湫问骄筒粫亲栽刚J購”。

4.變動：公債負擔率的定義及計算公式發(fā)生變動，新增“當年”兩字。

5.變動：公債借債率的定義及計算公式發(fā)生變動，“發(fā)行額”改為“發(fā)行總額”。

6.刪除：“在資本主義社會，公債的主要持有者只能是個人或私人企業(yè)（包括商業(yè)銀行）。而在社會主義社會，社會財富的社會化程度較高，企業(yè)和居民個人共同構(gòu)成公債持有者主體”。

第十章

1.變化：“工商罰沒收入”改為“市場監(jiān)督管理罰沒收入”。

2.新增：國家金庫的定義及其分類。

3.新增：“各級預算收入退庫的審批權(quán)屬于本級政府財政部門”。

4.變化：“1.預算支出的撥款原則”標題下內(nèi)容全部調(diào)整。

5.變化：“非招標性采購”改為“非招標采購”。

6.新增：預算調(diào)整中新增兩個段落，為預算調(diào)整的定義和不屬于預算調(diào)整的情形。

7.標題變化：“（二）預算調(diào)整的主要形式”改為“（二）一般預算調(diào)整的主要形式”。

8.新增：決算草案的定義、年終清理的定義。

9.新增：“年度預算執(zhí)行終了，對于上下級財政之間按照規(guī)定需要清算的事項，應當在決算時辦理結(jié)算”。

10.新增：“決算各項數(shù)據(jù)應當以經(jīng)核實的各級政府……各部門、各單位決算應當列示結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金”。

11.新增：“縣級以上各級政府財政部門編制的決算草案應當及時報送本級政府審計部門審計”。

12.變化：多處“財政與管理部”改為“財政與行政管理部”。

三、各章節(jié)重要性

四、學習方法

了解了具體變動之后該如何學習呢？這里整理了一些學習方法。

（1）死記硬背，未償不可

純記憶的內(nèi)容，有些內(nèi)容是要理解的基礎上記憶的，但有的內(nèi)容就得死記硬背，比如企業(yè)所得稅稅率是25%，房產(chǎn)稅稅率12%或1.2%，像這樣的內(nèi)容，不光死記還得硬背。

（2）理解記憶，穩(wěn)扎穩(wěn)打

在理解的基礎上記憶，這是相當不錯的記憶方法，這樣才能記得清記得牢。怎么理解呢？簡單地說，就是“讀書百遍，其義自見”。遇到不懂的內(nèi)容，一遍一遍地讀，直到懂為止。讀懂了，自然就記住了。

（3）勿懼計算，多做多練

對于計算題，首先要掌握原理，牢記原理，做題時直接套用原理；其次，付諸實踐，多做多練。

最后希望大家都可以認真?zhèn)淇?，順利通過2021年經(jīng)濟師的考試！

2021初級經(jīng)濟師備考正當時，大家要盡早開始學習，為考試做好充分的準備。正保會計網(wǎng)校2021年初級經(jīng)濟師輔導班隨報隨學，精品課程逐章精講、配套講義和習題、不限次數(shù)專業(yè)答疑，助力大家高效備考。點此了解初級經(jīng)濟師課程>>