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知識點:初級《審計理論與實務》采購與付款循環(huán)內部控制測試（第二節(jié)）
下文為2020年初級《審計理論與實務》第二部分第二章第二節(jié)的知識點，還未開始2021年初級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節(jié)內容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！
第二節(jié) 采購與付款循環(huán)內部控制測試
以識別的重大風險為起點，選取擬測試的內部控制并實施控制測試?；诳刂茰y試的結果進一步確定實質性程序的性質、時間安排和范圍。
1.了解并描述采購與付款業(yè)務的內部控制
文字描述、內部控制調查表或流程圖方式
2.抽查部分采購業(yè)務（借方）
沿著采購業(yè)務的正常程序加以追蹤，進行相關的檢查與驗證。
計劃過程→供應商信息維護→請購單→入庫單、采購訂單及驗收單一致性→采購合同→合同是否經過有關部門審查→付款憑單，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性→采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致→材料計價正確與否→例外報告檢查處理
3.付款環(huán)節(jié)測試（貸方）
?。?）應付款項記錄人員與出納員的職責是否分開。
（2）抽查應付款項明細賬，驗證原始憑證的合法性、正確性，以及核對原始憑證記載的金額與相關明細賬的一致性，證實各有關部門內部控制的有效性。
?。?）審核貨款結算手續(xù)，檢查應付款項明細賬上金額與訂購單、驗收單、賣方發(fā)票是否完全一致。
（4）抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字，支票中各個項目與賣方發(fā)票是否一致。
4.固定資產內部控制測評（與實質性檢查區(qū)別）
?。?）了解固定資產的內部控制。
?。?）驗證固定資產的新增手續(xù)。
?。?）驗證固定資產退廢手續(xù)。
?。?）抽驗固定資產驗收報告。
?。?）檢查固定資產賬、卡的設置情況。
5.評價采購與付款業(yè)務內部控制
評價固有風險、評價控制風險。審計人員還應就薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。
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