2020年初級會計《初級會計實務》知識點：增值稅小規(guī)模納稅人

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：白娘子 2019/07/24 14:58:09　字體：大小

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備考階段考生經(jīng)常會有復習過的知識遺忘的問題，想要讓學過的知識牢牢地記在腦子里就要進行多輪復習。小編建議在初級會計職稱考試預習階段，考生就開始學習核心知識點。為了記憶的更加深刻，請初級會計考生根據(jù)自己的實際情況，對學習過的知識點進行反復記憶，有針對性的學習。2020年初級會計職稱考試大綱和官方教材暫未公布，請參考2019年核心知識點搶先學習。

▍增值稅小規(guī)模納稅人的賬務處理

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅勞務或應稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應繳納的增值稅（即應納稅額），但不得開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按照應付或實際支付的全部款項（包括支付的增值稅額），借記“材料采購”“在途物資”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”等科目；銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應按全部價款（包括應交的增值稅額），借記“銀行存款”等科目，按不含稅的銷售額，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按應交增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

小規(guī)模納稅人賬務處理要點：

1. 購進貨物、勞務和行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計入有關貨物或勞務的成本。

2. 銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為時，應交納增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

3. 不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

應納稅額＝不含稅銷售額×征收率

4. 設置“應交稅費—應交增值稅”科目，注意此處沒有三級明細科目（銷項稅額）。

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