在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)如何享受所得稅優(yōu)惠政策？

來源: 12366納稅服務(wù)平臺編輯：那個人 2023/09/25 16:48:11　　字體：大小

【問題】

【回答】

首先，判斷是否符合條件。

企業(yè)在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，即可享受優(yōu)惠政策。資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照政策標(biāo)準(zhǔn)中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預(yù)繳申報所屬期末的季度平均值。

其次，按照政策規(guī)定計算應(yīng)納稅額。

今后如調(diào)整政策，從其規(guī)定，計算方法以此類推。

示例如下：

A企業(yè)2022年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬元、4000萬元，1季度的應(yīng)納稅所得額為90萬元。

解析：2023年1季度，A企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬元，應(yīng)納稅所得額為90萬元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時的判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合截至本期預(yù)繳申報所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，可以享受優(yōu)惠政策。

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，A企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為：90×25%×20%=4.5（萬元）。

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