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“賬面價值”與“賬面余額”是兩個不同的概念。
賬面價值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準備后的凈額為賬面價值。
賬面余額是指某科目的賬面實際余額,不扣除作為該科目備抵的項目(如累計折舊、相關(guān)資產(chǎn)的減值準備等)。
固定資產(chǎn) | 賬面價值=固定資產(chǎn)的原價-計提的減值準備-計提的累計折舊; 賬面余額=固定資產(chǎn)的賬面原價; 賬面凈值=固定資產(chǎn)的折余價值=固定資產(chǎn)原價-計提的累計折舊。 |
無形資產(chǎn) | 賬面價值=無形資產(chǎn)的原價-計提的減值準備-累計攤銷; 賬面余額=無形資產(chǎn)的賬面原價; 賬面凈值=無形資產(chǎn)的攤余價值=無形資產(chǎn)原價-累計攤銷。 |
投資性房地產(chǎn) | 成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) : 賬面原價=賬面余額 賬面凈值=賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 賬面價值=賬面余額-投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)-投資性房地產(chǎn)減值準備 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) : 公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)由于不計提折舊、攤銷,不計提減值準備,所以其賬面價值=賬面余額。 |
交易性金融資產(chǎn) | 交易性金融資產(chǎn)以公允價值后續(xù)計量,不計提減值準備。賬面價值=賬面余額 |
持有至到期投資 | 持有至到期投資以攤余成本后續(xù)計量,可以計提減值準備,賬面價值=攤余成本=一級科目結(jié)余的金額—計提的減值準備。賬面余額=一級科目結(jié)余的金額。 |
可供出售金融資產(chǎn) | 以公允價值后續(xù)計量,可以計提減值準備。 1.股票投資:不涉及攤余成本的計算。賬面余額=一級科目結(jié)余的金額,賬面價值=賬面余額—計提的減值準備。 2.債券投資:由于溢價、折價或者交易費用計入了“成本”明細科目,需要采用實際利率法攤銷,涉及攤余成本的計算。攤余成本不包括公允價值變動的 金額。 |
其他資產(chǎn) | 賬面原價=賬面余額 賬面價值=賬面余額-計提的資產(chǎn)減值準備 |
應(yīng)付債券(負債) | 賬面價值=攤余成本=賬面余額=一級科目結(jié)余的金額 |
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