2015年初級會計職稱知識點《初級會計實務(wù)》：凈資產(chǎn)科目賬務(wù)處理4

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2014/11/12 09:29:32　字體：大小

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　　3301 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

　　一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。

　　二、本科目應(yīng)當設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩

　　個明細科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進行明細核算。

　　三、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

　?。ㄒ唬┢谀瑢⒇斦a助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入——基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”或“事業(yè)支出——基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出）”科目。

　　（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，借記或貸記本科目（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項目），貸記或借記“財政補助結(jié)余”科目。

　?。ㄈ┌匆?guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。

　　四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。

　　五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。

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