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2016年初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):可供出售金融資產(chǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/04/13 15:20:49 字體:

可供出售金融資產(chǎn)

  1、可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及沒(méi)有劃分為持有至到期投資、貨款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)。通常情況下,包括企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的債券投資、股票投資、基金投資等

  2、可供出售金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的,所以期末其賬面價(jià)值就等于公允價(jià)值。

  3、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“其他綜合收益”科目。

  4、資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照可供出售債券的面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息。

  5、出售可供出售金融資產(chǎn),原計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益

  6、企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與賬面余額之間的差額作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,同時(shí)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出,由其他綜合收益轉(zhuǎn)為投資收益。

  7、可供出售金融資產(chǎn)為債券的,持有期間采用攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息,實(shí)際利息與票面利息的差額計(jì)入利息調(diào)整明細(xì)。

  8、企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值,以后價(jià)值回升,可以轉(zhuǎn)回,可供出售權(quán)益工具的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益;可供出售債務(wù)工具價(jià)值回升轉(zhuǎn)回計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目。

  9、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降幅度大且非暫時(shí)的,應(yīng)確認(rèn)減值損失;暫時(shí)下降計(jì)入其他綜合收益

  10、其他綜合收益:核算可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失等。

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