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初級會計職稱《初級會計實務》每日一練：小規(guī)模納稅人增值稅處理（06.02）
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單選題
甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，原材料按實際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經濟業(yè)務如下：購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30 000元，增值稅稅額為3 900元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。不考慮其他因素，下列會計處理正確的是（ ）。
A、借：原材料 33 900 貸：銀行存款 33 900
B、借：原材料 30 000 應交稅費——應交增值稅 3 900 貸：銀行存款 33 900
C、借：原材料 30 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3 900 貸：銀行存款 33 900
D、借：原材料 30 000 應交稅費——應交增值稅 900 貸：銀行存款 30 900
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認的進項稅額一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。另外，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款或貨款是不含稅的，而取得的普通發(fā)票上注明的價款或貨款是含稅的。因本題取得的是增值稅專用發(fā)票，所以注明的貨款30 000元為不含稅價款。
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