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甲公司改良生產(chǎn)線的會計處理
不定項選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，存貨、動產(chǎn)適用的增值稅稅率為16％，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為10％。在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式改良一條生產(chǎn)線和建造一座廠房，這兩項工程同時進(jìn)行。2017年12月至2018年12月31日發(fā)生的與兩項工程有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）2017年12月31日對生產(chǎn)線開始改良并轉(zhuǎn)入在建工程。該生產(chǎn)線為2015年12月31日取得，原值為900萬元，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
（2）2018年1月1日，為改良生產(chǎn)線購入工程物資A一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為32萬元，根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。為建造廠房購入工程物資B一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該增值稅進(jìn)項稅額分兩年抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％；款項已支付。
（3）2018年1月20日，改良生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A共180萬元，建造廠房領(lǐng)用工程物資B共100萬元。
（4）2018年6月30日，改良生產(chǎn)線和建造廠房的工程人員職工薪酬合計182萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為67萬元。
（5）2018年8月31日，工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計為45萬元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬元，廠房耗用原材料為10萬元，假設(shè)本業(yè)務(wù)不考慮增值稅。2018年12月31日，生產(chǎn)線和廠房同時達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
根據(jù)資料（1）至（4），關(guān)于甲公司改良生產(chǎn)線的會計處理，下列說法中正確的是（?。?/strong>
A、 2017年12月31日轉(zhuǎn)入在建工程為720萬元
B、 為改良生產(chǎn)線購入工程物資A的入賬價值為232萬元
C、 為改良生產(chǎn)線購入工程物資A的入賬價值為200萬元
D、 為改良生產(chǎn)線發(fā)生的職工薪酬應(yīng)當(dāng)計入期間費用
查看答案解析
【答案】
AC【解析】
2018年1月1日購入工程物資A的會計分錄：
借：工程物資——A 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 32
貸：銀行存款 232
為改良生產(chǎn)線購入工程物資A，其增值稅可以抵扣，所以入賬價值為不含稅價，即200萬元；為改良生產(chǎn)線發(fā)生的職工薪酬應(yīng)當(dāng)記入“在建工程”科目，而不是當(dāng)期損益。
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