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備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試,刻不容緩。2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考揚(yáng)帆起航,各位小伙伴,都準(zhǔn)備好了嗎?想拿到初級(jí)會(huì)計(jì)資格證書,唯有努力!努力!再努力!初級(jí)會(huì)計(jì)考試并沒(méi)有我們想象中的那么難,用好合適的學(xué)習(xí)工具,掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式,堅(jiān)持下來(lái),你就成功了。以下是本周初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選,供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周一更新。
單選題
1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2020年2月,由于新型冠狀病毒肺炎疫情,該企業(yè)以其生產(chǎn)的每箱成本為150元的口罩作為非貨幣性福利發(fā)放給職工,每名職工發(fā)放1箱,該口罩每箱市場(chǎng)售價(jià)為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名,其中生產(chǎn)工人100名,總部管理人員20名,銷售部門人員80名。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中,該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A、確認(rèn)管理費(fèi)用4 000元
B、確認(rèn)銷售費(fèi)用16 000元
C、確認(rèn)生產(chǎn)成本20 000元
D、確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬45 200元
【答案】D
【解析】會(huì)計(jì)分錄為: 借:生產(chǎn)成本 [100×200×(1+13%)]22 600 管理費(fèi)用 [20×200×(1+13%)]4 520 銷售費(fèi)用 [80×200×(1+13%)]18 080 貸:應(yīng)付職工薪酬 [200×200×(1+13%)]45 200 借:應(yīng)付職工薪酬 45 200 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (200×200)40 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (200×200×13%)5 200 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (150×200)30 000 貸:庫(kù)存商品 30 000
判斷題
2、對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金,確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。( )
對(duì)
錯(cuò)
【答案】對(duì)
【解析】對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而向單獨(dú)主體繳納的提存金,確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬,并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。 會(huì)計(jì)分錄為: 借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 貸:應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃
多選題
3、下列稅費(fèi)中,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(?。?
A、資源稅
B、印花稅
C、城市維護(hù)建設(shè)稅
D、耕地占用稅
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)分錄: 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)分錄: 借:稅金及附加 貸:銀行存款 選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)分錄: 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)分錄: 借:固定資產(chǎn)等 貸:銀行存款
單選題
4、甲企業(yè)購(gòu)買一批商品,以銀行存款支付了購(gòu)買商品的價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,但增值稅專用發(fā)票尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素,甲企業(yè)購(gòu)入商品確認(rèn)增值稅時(shí),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(?。?。
A、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
B、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
【答案】A
【解析】“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
判斷題
5、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途,用于集體福利,但不包括個(gè)人消費(fèi)的情況的,應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。( )
對(duì)
錯(cuò)
【答案】錯(cuò)
【解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途,用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等,其應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
多選題
6、下列各項(xiàng)中,關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理的表述正確的有(?。?
A、已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目
B、將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng),應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目
C、已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目
D、已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)視同銷售,相當(dāng)于將商品銷售給投資者;選項(xiàng)D,屬于企業(yè)內(nèi)部商品的轉(zhuǎn)移,不視同銷售。 選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)分錄: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)分錄: 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)分錄: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 選項(xiàng)D,會(huì)計(jì)分錄: 借:管理費(fèi)用 貸:庫(kù)存商品
多選題
7、下列有關(guān)增值稅的表述中,正確的有(?。?。
A、企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目
B、企業(yè)交納以前期間未交的增值稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
C、月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
D、月度終了,企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D,月度終了,對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
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