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備考初級會計考試,刻不容緩。2021年初級會計職稱備考揚帆起航,各位小伙伴,都準(zhǔn)備好了嗎?想拿到初級會計資格證書,唯有努力!努力!再努力!初級會計考試并沒有我們想象中的那么難,用好合適的學(xué)習(xí)工具,掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式,堅持下來,你就成功了。以下是本周初級會計考試《初級會計實務(wù)》練習(xí)題精選,供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周一更新。
多選題
1、丁企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,適用的增值稅征收率為3%,原材料按實際成本核算,該企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟交易如下:購入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元,增值稅稅額為1 300元,款項以銀行存款支付,材料已驗收入庫。銷售產(chǎn)品一批,開具的增值稅普通發(fā)票上注明的貨款為30 900元(含稅),款項已存入銀行。下列有關(guān)丁企業(yè)的賬務(wù)處理正確的有(?。?/p>
A、購入原材料時: 借:原材料 10 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 300 貸:銀行存款 11 300
B、銷售產(chǎn)品時: 借:銀行存款 30 900 貸:主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 900
C、購入原材料時: 借:原材料 11 300 貸:銀行存款 11 300
D、銷售產(chǎn)品時: 借:銀行存款 30 900 貸:主營業(yè)務(wù)收入 30 900
【答案】BC
【解析】①小規(guī)模納稅人,不管是取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票,確認的進項稅額都不能抵扣,直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn),所以購入原材料時,確認的增值稅稅額1 300元直接計入原材料入賬成本中。②因企業(yè)為小規(guī)模納稅人,銷售商品開具的為增值稅普通發(fā)票,增值稅普通發(fā)票上注明的貨款或是價款均為含稅金額,所以計算增值稅時,需要先將含稅價款進行價稅分離,再用不含稅價款乘以征收率計算應(yīng)交的增值稅稅額。所以應(yīng)交增值稅=30 900÷(1+3%)×3%=900(元)。 會計分錄為: 購入原材料時: 借:原材料 11 300 貸:銀行存款 11 300 銷售產(chǎn)品時: 借:銀行存款 30 900 貸:主營業(yè)務(wù)收入 [30 900÷(1+3%)]30 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (30 000×3%)900
單選題
2、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品,月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,貸記(?。?/span>
A、應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
B、投資收益
C、公允價值變動損益
D、營業(yè)外支出
【答案】B
【解析】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品,月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”科目。
單選題
3、甲公司為增值稅一般納稅人,初次購買數(shù)臺增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40 000元,增值稅稅額為5 200元,全部款項以銀行存款支付。不考慮其他因素,甲公司按照規(guī)定可以抵減的增值稅應(yīng)納稅額為(?。┰?。
A、40 000
B、45 200
C、0
D、5 200
【答案】B
【解析】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 會計分錄: 取得設(shè)備,支取全部款項時: 借:固定資產(chǎn) 45 200 貸:銀行存款 45 200 因購買稅控設(shè)備發(fā)生的支出可以全額抵減應(yīng)繳納的增值稅稅款,不是只抵扣增值稅進項稅額,所以購入時,不需要在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目中核算進項稅額,而是將價款和增值稅稅額全部計入固定資產(chǎn)入賬價值中,待按規(guī)定抵減時,直接全額抵減即可。 按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時: 借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 45 200 貸:管理費用 45 200 因為此設(shè)備為財務(wù)部門使用,而財務(wù)部門實質(zhì)上也是管理部門,所以因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費用通過“管理費用”科目核算。
單選題
4、采用從價定率方法征收的消費稅,以(?。槎惢?,按照稅法規(guī)定的稅率計算。
A、含增值稅的銷售額
B、不含增值稅的銷售額
C、應(yīng)稅消費品的數(shù)量
D、單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅
【答案】B
【解析】采用從價定率方法征收的消費稅,以不含增值稅的銷售額為稅基,按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅,按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅計算確定。
單選題
5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年1月1日委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品,由乙企業(yè)代收代繳消費稅,2020年3月5日加工完成,甲企業(yè)收回后直接對外銷售。不考慮其他因素,則由乙企業(yè)代收代繳的消費稅應(yīng)記入的會計科目是(?。?。
A、應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
B、銀行存款
C、委托加工物資
D、庫存商品
【答案】C
【解析】消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅,如果收回后用于直接銷售,則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費稅了,所以委托加工環(huán)節(jié)的消費稅直接計入委托加工物資的成本中。
判斷題
6、企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算。(?。?/p>
對
錯
【答案】錯
【解析】企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目;企業(yè)交納個人所得稅時,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
多選題
7、下列各項中,屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有(?。?。
A、資本公積
B、應(yīng)付股利
C、盈余公積
D、庫存股
【答案】ACD
【解析】本題考核所有者權(quán)益的組成。所有者權(quán)益包括:實收資本(或股本)、資本公積、專項儲備、盈余公積、未分配利潤和其他綜合收益。庫存股也屬于所有者權(quán)益,是股本的備抵科目,借方登記增加,貸方登記減少。選項B屬于負債。
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