2017年國際內審師《內審實務》練習題精選（六）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內審師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了國際內審師《內部審計實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.單選題

內部審計師必須能夠仔細地區(qū)分范圍限制和審計中的其他限制的區(qū)別，以下哪項不屬于范圍限制：

A、業(yè)務客戶的分部經理表示該分部正在對一個主要的計算機系統(tǒng)進行轉換，并表示對信息系統(tǒng)的這部分已計劃的審計業(yè)務要推遲到下一年進行。

B、審計委員會檢查了當年的審計工作安排，刪除了首席審計執(zhí)行官認為很有必要實施的審計項目。

C、業(yè)務客戶表示某些客戶不能聯系，因為組織正在與這些客戶就一項長期合同進行談判，他們不希望客戶受到干擾。

D、以上三項都不是。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是審計業(yè)務的范圍。答案A不正確，拖延有關部分主要的計算機系統(tǒng)的審計是范圍限制。這種拖延限制了業(yè)務的開展。內部審計師要向管理高層和董事會報告有關的范圍限制，以便他們能確定這種限制是否正當；

答案B正確，審計委員會決定從年度業(yè)務工作安排中去掉某項業(yè)務不屬于范圍限制。審計委員會的職責就是檢查并批準本年度已計劃的內部審計活動的范圍。

答案C不正確，禁止與特定的客戶聯系是范圍限制，這種禁止限制了特定審計程序的開展；

答案D不正確，答案A和C已指出了范圍限制。

2.單選題

某上市公司的內部審計師在有關應收賬款審計軟件的開發(fā)過程中已經掌握了如下一些可寫入備忘錄中的信息：

本應在上個星期開始編寫抽樣軟件的程序員，可能要到下星期才能開始這項工作。

2、程序員想花費6,000美元購買一個商業(yè)用途的軟件包。

3、用于購買軟件的6,000美元未列入預算。

4、程序員希望通過使用這個軟件能按時完成他們的工作。

5、如果程序員使用了購買的軟件，程序開發(fā)成本將減少12,600美元。

6、期望抽樣技術程序能提前一周編寫完成。

7、除了軟件包和程序開發(fā)成本，該項目遵守了預算。

8、期望整個項目按時完成。

該審計師向高級管理層提供的至重要信息應該是：

A、該項目可以按時完工并且不超預算。

B、該審計軟件能夠有效的幫助內部人員進行審計工作。

C、抽樣技術程序將提前一周完成。

D、該項目由于程序的緣故不能按時完工。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是審計業(yè)務的目標。審計目標決定審計內容和審計重點。本題的審計目標是關于應收賬款的新審計軟件程序開發(fā)過程，該項目是否按時完工并且不超預算應該是管理層至關心的問題，也是審計報告中至重要的信息；同時，相對于其他幾項信息，本選項意味著對整個軟件開發(fā)過程進行全面評價。

3.單選題

資產維修記錄可以被視為恰當的抽樣總體的前提是，審計目標是為了確認：

A、固定資產支出被錯誤歸為費用支出

B、折舊費用計算正確

C、非資本性維修支出歸屬正確的期間

D、固定資產支出記錄歸屬正確的期間

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是審計業(yè)務的目標。A. 正確。在尋找已記錄為費用的固定資產成本時，對此交易文件的抽樣將是恰當的。

B. 不正確。確定所有非資本性支出已被費用化將要求對除維修費用賬戶以外的費用賬戶和挑選出的賬戶進行測試。測試資產維修費用文件將證明資產仍在使用，但不能證明折舊費用已正確計算。

C. 不正確。確定非資本性維修支出是否在適當的時期得到記錄，將要求從一個以上的時期中進行抽樣。

D.不正確。確定資本性固定資產支出是否記錄在適當時期將涉及對固定資產文件的抽樣。

4.單選題

作為對采購部門進行初步調查的一項工作，審計師閱讀了該部門的政策和程序手冊，審計師得出的結論是：該手冊對處理步驟作了很好的描述，并且包含有恰當的內部控制制度設計內容。下一個審計目標就是確定內部控制的操作效果。以下哪種程序對于實現該目的至為合適？

A、編制流程圖。

B、編制系統(tǒng)文字說明。

C、進行控制測試。

D、進行實質性測試。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是審計業(yè)務的目標。A不正確。流程圖適合于研究內部控制的設計。審計目的是確定控制制度是否恰當和有效，表明要對控制制度進行測試。

B不正確。系統(tǒng)說明適合于研究內部控制的設計。審計目的是確定控制制度是否恰當和有效，表明需要對控制制度進行測試。

C正確。內部控制測試，又被稱為合規(guī)性測試，有助于審計師確定控制制度是否被遵守并且是否有效。例如，一項政策要求所有大額交易都必須由經理批準。當測試控制制度時，審計師可以從大額交易抽取一個樣本，檢查是否都有經理的批準，是否抽出的交易都符合經理應當證實的項目標準。

D不正確。實質性測試是確定目標是否完成的測試，沒有必要測試內部控制。

5.單選題

一項審計業(yè)務目的是確定公司應付賬款是否包含所有重要的債務。以下哪一項審計程序與上述目的至不相關?

A、檢查有關期末現金支付的支持性證明材料，并且證實債務發(fā)生的期限。

B、向與公司有經常生意往來的供貨商發(fā)送函證函(包括余額為零的賬戶)。

C、從應付賬款清單中選擇一個樣本，驗證驗收報告、采購訂單和發(fā)票。

D、追蹤臨近期末的驗收報告到相關的供貨商發(fā)票和應付賬款清單。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是審計業(yè)務的目標。a、不正確。設計該程序的目的是證實到期債務沒有在上期登記，但是是在期后償還的。

b、不正確。設計該程序的目的是證實沒有包括在應付賬款賬戶中的債務數額。對余額為零的賬戶也要加以證實。

c、正確。該程序沒有未記錄的債務提供證據。

d、不正確。從期末以前的驗收報告一直追蹤到發(fā)票和應付款清單，目的是保證運到貨物的貨款都計入應付賬款賬戶中。

6.單選題

根據《標準》中的規(guī)定，審計報告中的審計發(fā)現應該以“應該是什么”和“是什么”相比較的形式說明。在對公司財務職能審計期間，決定“應該是什么”時，用于對目前經營情況進行判斷的至不理想的標準是？

A、財務教材中列舉的財務職能實例。

B、公司授權和分配責任的政策、程序。

C、應用相關行業(yè)財務職能至好的實例來編纂材料。

D、上次審計記錄的財務職能運行情況。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是識別或開發(fā)確認業(yè)務的標準。審計發(fā)現是與事實有關的說明，通過比較“應該是什么”和“是什么”，即通過將標準與事實情況相比較的形式來陳述發(fā)現的問題。根據《標準》，內部審計師應該確定組織是否建立了經營標準，評價這些標準是否是可接受的，是否得到貫徹執(zhí)行，并且運用這些標準來描述審計發(fā)現。如果組織沒有建立經營標準，或者建立的標準是模糊不清的，那么內部審計師就應該與組織管理部門一起，尋找和建立一套經營標準。在建立標準時，應該注意其客觀性和可操作性，確保是被審計單位可以接受和認可的標準。本題中“上次審計記錄的財務職能運行情況”屬于過去的實踐活動，可能是也可能不是至好的實踐活動。即使在過去是至好的實踐活動，但是隨著環(huán)境變化和時間推移，可能已經不符合現行公司政策和程序，所以不是適當的標準。

7.單選題

與生產工人面談，明確業(yè)績評價標準以及評價部門經營固有風險等資料收集活動屬于審計業(yè)務的哪個階段？

A、現場工作

B、初步調研

C、業(yè)務方案開發(fā)

D、核查和評價證據

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是識別或開發(fā)確認業(yè)務的標準。