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2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》沖刺必背知識(shí)點(diǎn):土地增值稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:hynnn 2021/05/31 14:32:52 字體:

2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試迫在眉睫!為幫助大家在最后一個(gè)月里高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理了2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》沖刺必背知識(shí)點(diǎn)——土地增值稅,快來復(fù)習(xí)一遍吧!

2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)匯總

2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收必背知識(shí)點(diǎn)

2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)21:土地增值稅

1.納稅人

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人。

2.征稅范圍

對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物征收。

(1)轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅。

(2)既對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅,也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。

(3)只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不予征稅。

3.房企新建房扣除項(xiàng)目

(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額

1)支付的土地出讓金(出讓)、按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金(劃撥)支付的地價(jià)款(轉(zhuǎn)讓)。

2)包括登記、過戶費(fèi)及契稅

(2)房地產(chǎn)開發(fā)成本

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(含耕地占用稅)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

【注意】精裝修費(fèi)用可扣除。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

1)按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?,并能提供金融機(jī)構(gòu)證明:開發(fā)費(fèi)用=利息+(地價(jià)款及費(fèi)用+開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。

2)能按項(xiàng)目分?jǐn)偫⒒虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明:開發(fā)費(fèi)用=(地價(jià)款及費(fèi)用+開發(fā)成本)×10%以內(nèi)。

【注意】利息支出不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計(jì)算的金額

(4)與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金

1)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2)不包括增值稅、印花稅。

(5)其他扣除項(xiàng)目

加計(jì)扣除費(fèi)用=(地價(jià)款及費(fèi)用+開發(fā)成本)×20%

4.土地增值稅的稅率:四級(jí)超率累進(jìn)稅率

5.稅額計(jì)算

土地增值稅稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目×速算扣除系數(shù)

增值額=收入-扣除項(xiàng)目

6.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售;整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目;直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的,滿足條件之日起90日內(nèi)必須辦理清算。

【注意】房企開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)、派出所、幼兒園等公共設(shè)施,建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有,其成本、費(fèi)用可以扣除;建成后無(wú)償移交給政府、公共事業(yè)單位并用于非盈利性社會(huì)公共事業(yè)的,其成本、費(fèi)用可以扣除;建成后有償轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)計(jì)算收入,并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

7.稅收優(yōu)惠

(1)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠:納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅(高級(jí)公寓、別墅、度假村不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅)出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅;增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

(2)對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源,且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。

(3)因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。

(4)因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。

(5)對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

(6)企業(yè)改制重組——暫不征土地增值稅

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