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?2021高級經濟師《財政稅收》必背知識點:視同銷售下的銷項稅額

來源: 正保會計網校 編輯:hynnn 2021/06/01 16:15:20 字體:

2021年高級經濟師備考進入沖刺階段!為幫助大家在最后一個月里高效備考,正保會計網校整理了2021高級經濟師《財政稅收》沖刺必背知識點——視同銷售方式下銷項稅額的檢查,快來復習一遍吧!

2021高級經濟師《財政稅收》必背知識點匯總

2021高級經濟師財政稅收必背知識點

2021高級經濟師《財政稅收》必背知識點24:視同銷售方式下銷項稅額的檢查

1.委托代銷銷售方式的檢查

(1)銷售實現:收到代銷清單的當天。

(2)委托方的賬務處理

1)將商品交付時

借:委托代銷商品

  貸:庫存商品

2)收到代銷清單時

借:應收賬款

  貸:主營業(yè)務收入

    應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

借:主營業(yè)務成本

  貸:委托代銷商品

3)收到扣除手續(xù)費后的貨款時

借:銀行存款

  銷售費用

  應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

  貸:應收賬款

2.自產自用產品的檢查

(1)情形:將自產、委托加工的貨物、服務、無形資產、不動產用于簡易計稅項目、集體福利、職工個人消費等方面,視同銷售,計算繳納增值稅。

(2)價格核定

1)按納稅人最近時期同類貨物、服務、無形資產、不動產的平均銷售價格確定。

2)按其他納稅人最近時期同類貨物、服務、無形資產、不動產的平均銷售價格確定。

3)按組成計稅價格計算。

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

(3)是否繳納企業(yè)所得稅

1)不繳納:改變資產用途但不改變所有權屬的,作為內部處置資產。

2)繳納:將資產移送給他人,改變資產所有權屬的。

3.將貨物用于對外投資

視同銷售,計算銷項稅額,納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天。

4.將貨物無償贈送他人

視同銷售,計算銷項稅額,納稅義務及開具增值稅專用發(fā)票的時間為貨物移送的當天。

說明:因考試政策、內容不斷變化與調整,正保會計網校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權威部門公布的內容為準!

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