《高級會計實務》案例分析：金融資產(chǎn)的賬務處理

【經(jīng)典例題】甲公司為制造業(yè)企業(yè)。20X1年5月8日，甲公司支付價款1016萬元（含交易費用1萬元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利15萬元），購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權股份的0.5%。當年5月12日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元；6月30日，該股票市價為每股5.2元；12月31日，甲公司仍持有該股票，該股票當日市價為每股5元。

提問內(nèi)容:老師，能把分錄給說一下嗎？

老師回復：

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

(1) 20x1年5月8日，購入股票：

借： 應收股利    150 000

其他權益工具投資—成本 10 010 000

貸：銀行存款    10 160 000

(2) 20x1年5月12日，收到現(xiàn)金股利：

借：銀行存款   150 000

貸：應收股利   150 000

(3) 20x1年6月30日，確認股票價格變動：

借：其他權益工具投資一公允價值變動        390 000

貸：其他綜合收益一其他權益工具投資公允價值變動   390 000

(4) 20x1年12月31日，確認股票價格變動：

借：其他綜合收益 — 其他權益工具投資公允價值變動   400 000

貸：其他權益工具投資 —公允價值變動       400 000

(5) 20x2年5月9日，確認應收現(xiàn)金股利：

借：應收股利     200 000

貸：投資收益   200 000

(6) 20x2年5月13日，收到現(xiàn)金股利：

借：銀行存款      200 000

貸：應收股利   200 000

(7) 20x2年5月20日，出售股票：

借: 銀行存款         9 800 000

其他權益工具投資-公允價值變動   10 000

盈余公積—法定盈余公積        21 000

利潤分配-未分配利潤          189 000

貸：其他權益工具投資—成本      10 010 000

其他綜合收益—其他權益工具投資公允價值變動    10 000

祝您學習愉快！

提問內(nèi)容:老師，能把第二問如果劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的賬戶處理說一下，謝謝。

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

(1)20x1年5月8日，購入股票：

借： 應收股利           150 000

交易性金融資產(chǎn)—成本      10 000 000

投資收益              10 000

貸：銀行存款              10 160 000

(2)20x1年5月12日，收到現(xiàn)金股利：

借：銀行存款       150 000

貸：應收股利   150 000

(3) 20x1年6月30日，確認股票價格變動：

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動    400 000

貸：公允價值變動損益         400 000

(4)20x1年12月31日，確認股票價格變動：

借：公允價值變動損益              400 000

貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動        400 000

(5)20x2年5月9日，確認應收現(xiàn)金股利：

借：應收股利    200 000

貸：投資收益   200 000

(6)20x2年5月13日，收到現(xiàn)金股利：

借：銀行存款 200 000

貸：應收股利   200 000

(7)20x2年5月20日，出售股票：

借: 銀行存款  9 800 000

投資收益    200 000

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本    10 000 000    

祝您學習愉快！