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高級會計實務案例分析題：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設
高級會計實務考試的題型全部為案例分析題，包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時間內(nèi)完成8道大題，從閱讀速度、考點梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習，熟練掌握做題技巧，最終順利通過考試！以下是網(wǎng)校為您準備的高級會計師《高級會計實務》案例分析題：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設，讓我們一起練習起來吧！
為改善原組織結(jié)構(gòu)混亂、各職責和權(quán)限不明確的情況，H公司于2020年進行了治理結(jié)構(gòu)變動，重新對相應組織結(jié)構(gòu)的職責和權(quán)限進行了梳理。部分內(nèi)容摘錄如下：假定不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)下述資料，逐項判斷H公司對相應組織機構(gòu)的職責和權(quán)限設置是否恰當；若存在不當之處，請指出不當之處，并說明理由。
（1）股東大會，公司最高決策機構(gòu)，享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。
（2）董事會，公司最高權(quán)力機構(gòu)，監(jiān)督管理層，對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。
（3）審計委員會，向董事會負責，對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
（4）監(jiān)事會，對經(jīng)理層設計和實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
（5）內(nèi)部控制職能部門，鑒于H公司正處于內(nèi)部控制體系建設的初期，因此，沒有設立獨立的內(nèi)部控制職能部門，而是由財務部暫行相關職責。
（6）經(jīng)理層，是日常管理機構(gòu)，負責公司的日常運營。
查看答案解析
『正確答案』
（1）不恰當。 不當之處：股東大會，公司最高決策機構(gòu)。 理由：股東大會是公司最高的權(quán)力機構(gòu)，而非決策機構(gòu)。
（2）不恰當。 不當之處：董事會，公司最高權(quán)力機構(gòu)。 理由：董事會是公司最高的業(yè)務執(zhí)行機構(gòu)和決策機構(gòu)，而非最高權(quán)力機構(gòu)。
（3）不恰當。不當之處：審計委員會，對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。 理由：審計委員會對經(jīng)理層設計和實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
（4）不恰當。不當之處：監(jiān)事會，對經(jīng)理層設計和實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。 理由：監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。
（5）內(nèi)部控制職能部門設置不存在不當之處。
【提示】當企業(yè)處于內(nèi)部控制體系建設的初期時，可以不設立獨立的內(nèi)部控制職能部門，而是由財務部暫行相關職責；但是，隨著內(nèi)部控制體系建設的逐步深入，企業(yè)應當從獨立性角度出發(fā)，考慮設立專門的內(nèi)部控制部門，負責內(nèi)部控制建設的日常事務。
（6）對經(jīng)理層的職責和權(quán)限設置不存在不當之處。
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