高會《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：審計(jì)意見

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：劉小孟 2019/08/01 10:59:26　字體：大小

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【案例分析】

B會計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施甲公司2016年度內(nèi)部控制審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：

①甲公司的境外子公司M公司在合同執(zhí)行方面存在內(nèi)部控制缺陷。注冊會計(jì)師執(zhí)行有效程序后認(rèn)定，該缺陷導(dǎo)致集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，達(dá)到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

②甲公司的境外子公司N公司在機(jī)械工程項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)存在員工串謀舞弊的可疑跡象，可能導(dǎo)致集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。N公司管理層對注冊會計(jì)師申請商務(wù)工作簽證未給予必要協(xié)助，致使注冊會計(jì)師無法計(jì)劃進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，且不配合注冊會計(jì)師執(zhí)行替代程序。截至內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告日，注冊會計(jì)師無法取得進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)。

要求：B會計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)發(fā)表審計(jì)意見的類型，并簡要說明理由；B會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷應(yīng)如何處理。

查看答案解析

【答案】

審計(jì)意見類型：無法表示意見。

理由：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。審計(jì)范圍受限的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。M公司和N公司都可能導(dǎo)致集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，并且N公司管理層不配合、協(xié)助注冊會計(jì)師的工作，致使注冊會計(jì)師審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，所以應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見。

處理：在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計(jì)報(bào)告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說明。

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