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【第三章知識點(diǎn)練習(xí)】2022高會案例分析題：內(nèi)部控制
高級會計(jì)師考試題型全部為案例分析題，所以在學(xué)習(xí)過程中練習(xí)案例分析題比不可少，以下是正保會計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備了第三章知識點(diǎn)練習(xí)：2022高會案例分析題—內(nèi)部控制，讓我們一起練習(xí)起來吧！
【知識點(diǎn)練習(xí)】
ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)某公司2021年度的財務(wù)報表。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，決定信賴客戶的內(nèi)部控制，為此決定對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和控制測試。通過了解，事務(wù)所的A注冊會計(jì)師和B注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：假定不考慮其他因素。
要求：逐項(xiàng)判斷資料中各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效，并逐項(xiàng)說明理由。
①企業(yè)建立了擔(dān)保授權(quán)和審批制度。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
②根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，無需對籌資方案作出可行性研究報告。
③總會計(jì)師負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)報告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作，并對財務(wù)報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
④總會計(jì)師對企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)。
⑤公司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)對外發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)行為，都應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。
⑥公司的內(nèi)部控制制度規(guī)定，重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。
⑦企業(yè)在工程項(xiàng)目招標(biāo)方面，規(guī)定采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。依法組建評標(biāo)委員會，評標(biāo)委員會成員與投標(biāo)人以各種形式進(jìn)行溝通，在充分了解投標(biāo)人具體情況的基礎(chǔ)上確定中標(biāo)人，及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同。
查看答案解析
【答案】
事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。
理由：重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。
理由：重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。
事項(xiàng)③存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。
理由：總會計(jì)師或分管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。
事項(xiàng)⑤存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。或：從成本效益原則來看，并不是所有的經(jīng)濟(jì)行為都需要簽訂書面合同。
事項(xiàng)⑥不存在不當(dāng)之處。
事項(xiàng)⑦存在不當(dāng)之處。
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