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2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：合并報(bào)表

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2016/05/30 13:55:14　字體：大 小

2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試補(bǔ)報(bào)名入口已陸續(xù)開(kāi)通（查看詳情>>）。為了幫助參加2016年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員早著手學(xué)習(xí)，提前進(jìn)入備考狀態(tài)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了高級(jí)會(huì)計(jì)師各章節(jié)精彩答疑，以下是《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的答疑精華，大家可以提前預(yù)學(xué)習(xí)一下。

【內(nèi)容】

◇知識(shí)點(diǎn)：合并報(bào)表中的所得稅會(huì)計(jì)處理

1非同一控制下企業(yè)合并的子公司在購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的對(duì)應(yīng)科目是資本公積；
2在合并報(bào)表中，抵銷(xiāo)有關(guān)資產(chǎn)（應(yīng)收項(xiàng)目、存貨、固定資產(chǎn)等）減值涉及的所得稅抵銷(xiāo)問(wèn)題；實(shí)際是抵銷(xiāo)個(gè)別報(bào)表因計(jì)提減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)；
3內(nèi)部商品交易抵銷(xiāo)處理中的所得稅會(huì)計(jì)處理問(wèn)題；考慮的是資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值的差異。
4母子公司所得稅稅率不一致情況下的特殊考慮應(yīng)按抵銷(xiāo)內(nèi)部利潤(rùn)的主體適用稅率計(jì)算確定應(yīng)抵銷(xiāo)的遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債。

 高級(jí)會(huì)計(jì)師考試：合并報(bào)表中的所得稅會(huì)計(jì)處理

詳細(xì)問(wèn)題描述：

能否針對(duì)合并報(bào)表中的所得稅會(huì)計(jì)處理分別舉例說(shuō)明？

答疑老師回復(fù)：

1.比如一項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值是80，公允價(jià)值是100，所得稅稅率是25%。

借：存貨 20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 20*25%=5

　　　　資本公積 15

2.比如個(gè)別報(bào)表計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，而合并報(bào)表不認(rèn)可，所得稅稅率是25%：

借：所得稅費(fèi)用 20*25%=5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5

3.比如母公司將價(jià)值80萬(wàn)元的存貨以100萬(wàn)元賣(mài)給子公司，子公司年末未對(duì)外銷(xiāo)售，所得稅稅率是25%。

借：營(yíng)業(yè)收入 100

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 80

　　　　存貨 20

借：遞延所得稅資產(chǎn) 20*25%=5

貸：所得稅費(fèi)用 5

4.比如母公司將價(jià)值80萬(wàn)元的存貨以100萬(wàn)元賣(mài)給子公司，子公司年末未對(duì)外銷(xiāo)售。母公司的所得稅稅率是25%，子公司的所得稅稅率是15%。

借：營(yíng)業(yè)收入 100

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 80

　　　　存貨 20

借：遞延所得稅資產(chǎn) 20*25%=5

　　貸：所得稅費(fèi)用 5

祝您學(xué)習(xí)愉快！

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試答疑精華

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