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高會《高級會計實務(wù)》知識點：業(yè)務(wù)層面控制(三)
為了讓2018年高級會計師考生更好地備考，掌握更多知識點內(nèi)容，網(wǎng)校整理了2018高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：業(yè)務(wù)層面控制，高會考生們可以多多學(xué)習(xí)，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
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（三）資產(chǎn)管理
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資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。企業(yè)資產(chǎn)管理流程應(yīng)當(dāng)貫穿各類存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)“從進入到退出”全過程各個環(huán)節(jié)。
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1.資產(chǎn)管理中的主要風(fēng)險
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（1）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。
（2）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。 （3）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。 |
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2.存貨管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）規(guī)范存貨驗收程序和方法；
（2）加強存貨的日常保管工作，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨； （3）明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)； （4）確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)； （5）詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到賬實相符，并定期與有關(guān)部門進行核對； （6）建立存貨盤點清查制度。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。 |
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3.固定資產(chǎn)管理控制關(guān)鍵控制點和控制措施
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（1）制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片；
（2）嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃，定期進行維護保養(yǎng)，消除安全隱患； （3）強化對關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度； （4）加大技改投入，不斷促進固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設(shè)備； （5）規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等； （6）建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進行全面清查； （7）加強固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價，防范資產(chǎn)流失。 |
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4.無形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
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（1）分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進無形資產(chǎn)有效利用；
（2）加強無形資產(chǎn)權(quán)益保護，梳理各類無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險； （3）定期對無形資產(chǎn)先進性進行評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進技術(shù)更新； （4）加強品牌建設(shè)，加強聲譽管理，通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等打造主業(yè)品牌。 |
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糾錯責(zé)任編輯：小蘇
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