房屋裝修費用的財稅處理
房屋的裝修費用一般分兩種情況,一種是自有房屋的裝修,另一種是租賃房屋的裝修,而在財稅處理時也需要區(qū)別處理。
1.房屋裝修費用的賬務(wù)處理
房屋裝修改善的是企業(yè)的經(jīng)營和工作環(huán)境,預(yù)期將會給企業(yè)帶來“經(jīng)濟利益的流入”,使用期限一般在1年以上,所以房屋裝修費一般作為長期待攤費用處理。
(1)自有房產(chǎn)的裝修費
攤銷期限一般按照預(yù)計可使用年限進行攤銷。如果裝修的效用是暫時性的,或者金額很小,則一般計入當期管理費用。
(2)租賃房產(chǎn)的裝修費
需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內(nèi)攤銷。不符合“大修理支出”條件的,計入當期管理費用。
2.房屋裝修費用的稅務(wù)處理
中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十三條:在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;(四)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十九條:企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
(1)自有房產(chǎn)的裝修費
企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。已足額計提折舊的房產(chǎn)裝修,按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。
企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 符合“大修理支出”條件的房屋裝修,按照尚可使用年限攤銷。
企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。一般情況下的房屋裝修,都比較符合這一規(guī)定。
滿足上述條件的房產(chǎn)裝修,必須分期在企業(yè)所得稅稅前扣除,不滿足上述條件的,按賬務(wù)處理來扣除。
(2)租賃房產(chǎn)的裝修費
企業(yè)所得稅法第十三條第(二)項規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。租賃房屋的裝修費如果符合“改建支出”的條件,則需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內(nèi)攤銷。
滿足上述條件的房產(chǎn)裝修,必須分期在企業(yè)所得稅稅前扣除,不滿足上述條件的,按賬務(wù)處理來扣除。
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