政策解析—職工教育經費企業(yè)所得稅稅前扣除

來源: 正保會計網校編輯： 2018/06/01 14:47:27　　字體：大小

2018年5月7日，財政部、稅務總局發(fā)布了《關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》，將職工教育經費的企業(yè)所得稅稅前扣除比例提高了。借此，我們再把職工教育經費的列支范圍和各行業(yè)的扣除政策進行總結一下~

一、企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍包括：

1．上崗和轉崗培訓；

2．各類崗位適應性培訓；

3．崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；

4．專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；

5．特種作業(yè)人員培訓；

6．企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出；

7．職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；

8．購置教學設備與設施；

9．職工崗位自學成才獎勵費用；

10．職工教育培訓管理費用；

11．有關職工教育的其他開支。

企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經費。

二、按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費（一般情形）

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2018年1月1日之前的政策：企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

三、按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用（特殊情形）

（一）關于航空企業(yè)空勤訓練費扣除問題

航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

（二）核電廠操縱員培養(yǎng)費的企業(yè)所得稅處理

核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。

（三）集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用的所得稅處理

集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

四、高新技術企業(yè)和技術先進型服務企業(yè)將不再享受特殊優(yōu)惠

高新技術企業(yè)和技術先進型服務企業(yè)自2018年1月1日起和除上述特殊情形下的企業(yè)之外的企業(yè)一樣，實際發(fā)生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

2018年之前，一般企業(yè)職工教育經費的扣除比例為2.5%，高新技術企業(yè)和技術先進型服務企業(yè)的職工教育經費扣除比例為8%，享受一定優(yōu)惠。