財務(wù)人員注意了 7月1日起執(zhí)行的稅收新政你都了解了嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/06/22 17:41:12　　字體：大小

即將到來的7月1日將要開始實施一大批稅收新政，作為財務(wù)人員的你已經(jīng)全部get了嗎？以下會是與財務(wù)人員切實相關(guān)的稅收新政，一起來看一看吧！

社?；鶖?shù)上調(diào)，到手的錢將“縮水”

6月底7月初，一些地區(qū)陸續(xù)根據(jù)上一年度社會平均工資水平調(diào)整社保基數(shù)，比如北京市人力社保局近日公布，2016年度北京市職工年平均工資為92477元，月平均工資為7706元。按照北京市社會保險的相關(guān)規(guī)定，2017年度各項社會保險繳費工資基數(shù)和繳費金額也將“水漲船高”。

央行將實行外匯新政策

央行2016年12月30日，中國人民銀行發(fā)布《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》，自2017年7月1日起實施。其中對個人的換匯的相關(guān)政策有了較為嚴(yán)格的規(guī)定：自7月1日起，個人銀行賬戶與其他的銀行賬戶發(fā)生當(dāng)日單筆或者累計交易人民幣20萬元以上（含20萬元）、外幣等值1萬美元以上（含1萬美元）的跨境款項劃轉(zhuǎn)，需提交大額交易申報，嚴(yán)禁購買境外債券、保險型產(chǎn)品及海外地產(chǎn)等。若有違規(guī)，則會禁止資金出境三年，并調(diào)查其是否卷入“洗錢”。”

全面實施身份證異地受理

3年來，全國公安機(jī)關(guān)共清理重復(fù)戶口306.7萬個，全國公民身份號碼重號人數(shù)由171萬人減至8人，全國異地辦理居民身份證668萬張。今年7月1日在全國全面實施居民身份證異地受理、掛失申報和丟失招領(lǐng)“三項制度”，細(xì)化疑難戶口落戶政策，力爭年底前基本解決無戶口人員落戶問題。

稅務(wù)行政許可事項辦理程序簡化

簡化受理文書。為進(jìn)一步簡化稅務(wù)行政許可文書，提高稅務(wù)行政許可事項辦理效率，《公告》對能夠當(dāng)即辦理的稅務(wù)行政許可事項的受理文書進(jìn)行了簡化，并授權(quán)省稅務(wù)局確定即辦事項范圍。此外，《公告》還規(guī)定了網(wǎng)上受理申請的確認(rèn)方式。

提供代辦轉(zhuǎn)報服務(wù)。部分稅務(wù)行政許可事項由納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)實施，納稅人按規(guī)定向行政許可實施機(jī)關(guān)直接提交申請材料，往往存在交通不便等情況。為進(jìn)一步方便納稅人，《公告》增加了由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代為轉(zhuǎn)報申請材料的途徑，并對代辦轉(zhuǎn)報的適用情形、時限、方式等進(jìn)行了規(guī)定。

簡化申請材料。隨著“多證合一”改革的推進(jìn)，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)已掌握或者可以通過政府信息共享獲取的相關(guān)證照、批準(zhǔn)文書等信息，不需要納稅人重復(fù)提供。因此，《公告》對上述證照、批準(zhǔn)文書進(jìn)行了簡化。此外，《公告》明確對7項稅務(wù)行政許可事項申請時需要提交的“經(jīng)辦人身份證件”“代理人身份證件”2項材料，由提交紙質(zhì)材料調(diào)整為查驗材料，不再要求申請人提交紙質(zhì)復(fù)印件。

實現(xiàn)咨詢服務(wù)可預(yù)約。關(guān)于稅務(wù)行政許可有關(guān)問題咨詢，現(xiàn)有的現(xiàn)場咨詢、電話咨詢等方式不同程度受到時間地點的限制。因此，《公告》在現(xiàn)有咨詢服務(wù)方式基礎(chǔ)上增加了預(yù)約服務(wù)方式，并規(guī)定通過官方網(wǎng)站、電子郵箱或移動辦稅平臺等預(yù)約服務(wù)渠道，實現(xiàn)稅務(wù)行政許可事項相關(guān)問題咨詢24小時可預(yù)約。

完善文書送達(dá)方式。為方便路途較遠(yuǎn)、交通不便的納稅人，根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則有關(guān)文書送達(dá)的規(guī)定，《公告》明確了委托送達(dá)、郵寄送達(dá)等送達(dá)方式，并對上述送達(dá)方式適用情形、送達(dá)時限等進(jìn)行了規(guī)定。

國家重大水利工程建設(shè)基金和大中型水庫移民后期扶持基金征收標(biāo)準(zhǔn)降低

將國家重大水利工程建設(shè)基金和大中型水庫移民后期扶持基金的征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一降低25%。降低征收標(biāo)準(zhǔn)后，兩項政府性基金的征收管理、收入劃分、使用范圍等仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項資金7月1日起取消

為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，財政部日前發(fā)布《關(guān)于取消工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項資金的通知》（財稅〔2017〕50號），決定取消工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項資金，通知自2017年7月1日起施行。在此基礎(chǔ)上，國務(wù)院日前又出臺新的降費措施：自7月1日起，在工程建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)一步清理規(guī)范保證金，將工程質(zhì)量保證金預(yù)留比例上限由5%降為3%；在能源領(lǐng)域清理規(guī)范政府非稅收入電價附加；暫免征銀行業(yè)和保險業(yè)兩項監(jiān)管費；降低無線電頻率占用費、水土保持補(bǔ)償費等6項行政事業(yè)性收費標(biāo)準(zhǔn)。

銷售平臺系統(tǒng)要與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接

《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）規(guī)定，自2017年7月1日起，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。

增值稅普通發(fā)票需要填寫購買方納稅人識別號

《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣方法調(diào)整

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：自2017年7月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：

(1)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；

(2)從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；

(3)取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

(4)營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)

部分貨物的出口退稅率調(diào)整為11%

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：自2017年7月1日起，部分貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。財稅〔2017〕37號附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進(jìn)時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購進(jìn)時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期執(zhí)行。

可書面向國稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第9號）規(guī)定，2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則要求，書面向國稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)，國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)。

發(fā)票代碼的第8-10位代表批次，由省國稅機(jī)關(guān)在501-999范圍內(nèi)統(tǒng)一編制。

資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，需繳納增值稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財稅〔2017〕2號）規(guī)定，2017年7月1日(含)以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點實施

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）號：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策中，其中有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，涉及個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執(zhí)行。

《國家稅務(wù)總局制定稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》施行

為了規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定和管理工作，落實稅收法定，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)益。國家稅務(wù)總局出臺《國家稅務(wù)總局制定稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》自2017年7月1日起施行。

金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告施行

《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》(中國人民銀行令2016年第3號)規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法，自2017年7月1日起施行。

《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》

國家稅務(wù)總局等六部委聯(lián)名發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》規(guī)定，從今年7月1日起實施，要求：金融機(jī)構(gòu)必須在2017年年底前完成對存量個人高凈值賬戶盡職調(diào)查、在2018年年底前完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

進(jìn)口商品暫定稅率的商品范圍調(diào)減至805項；對鉻鐵等213項出口商品征收出口關(guān)稅，其中有50項暫定稅率為零。

2016年12月23日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布通知稱，《2017年關(guān)稅調(diào)整方案》規(guī)定，自2017年7月1日起實施第二次降稅；自2017年1月1日起對822項進(jìn)口商品實施暫定稅率，自2017年7月1日起，將實施進(jìn)口商品暫定稅率的商品范圍調(diào)減至805項；對鉻鐵等213項出口商品征收出口關(guān)稅，其中有50項暫定稅率為零。

《多邊稅收征管互助公約》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于生效執(zhí)行的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第4號)明確，我國于2013年8月27日簽署了《多邊稅收征管互助公約》(以下簡稱《公約》)，并于2015年7月1日由第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十五次會議批準(zhǔn)。2015年10月16日，我國向經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織交存了《公約》批準(zhǔn)書。根據(jù)《公約》第二十八條的規(guī)定，《公約》將于2016年2月1日對我國生效，自2017年1月1日起開始執(zhí)行?！豆s》可以使我國與國外信息溝通渠道更加暢通，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易通過磋商達(dá)成稅收政策的一致，由此營造公平透明的稅收環(huán)境，并降低被雙重征稅的可能。

買車不用去4s店，超市也能買

商務(wù)部發(fā)布的《汽車銷售管理辦法》將于7月1日起實施，新規(guī)最大特點之一是打破品牌授權(quán)銷售單一體制，實行授權(quán)和非授權(quán)兩張模式并行。也就是說，今后小伙伴們購買汽車不一定要去4S店，未來汽車超市、汽車賣場、汽車電商等都會是新的汽車銷售形式。消費者甚至可以從廠家直接購車，壓縮了購車成本。

13%的增值稅稅率簡并為11%

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，自2017年7月1日起，13%的增值稅稅率簡并為11%。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限延長至360日

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行。

個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出扣除

《財政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）：自2017年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出可在個人所得稅法規(guī)定減除費用標(biāo)準(zhǔn)之外限額扣除。

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。（來源：關(guān)心大事的小H）

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