讓財會人瑟瑟發(fā)抖的金稅三期下的企業(yè)發(fā)票風(fēng)險

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/02/07 09:13:06　　字體：大小

在金稅三期運行的大環(huán)境下，稅務(wù)局加強(qiáng)了對發(fā)票的核查力度，企業(yè)的發(fā)票風(fēng)險也日益凸現(xiàn)，只有認(rèn)識、識別了風(fēng)險，才能有效規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)發(fā)票風(fēng)險是企業(yè)在發(fā)票開具、發(fā)票取得過程中存在的風(fēng)險，主要有以下幾點：

一、發(fā)票開具風(fēng)險

1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

2、任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

3、任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；拆本使用發(fā)票；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；以其他憑證代替發(fā)票使用。

4、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（1）向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（提供應(yīng)稅服務(wù)）的；

（2）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（提供應(yīng)稅服務(wù)）適用免稅規(guī)定的；

（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的（小規(guī)模納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票）；

（4）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

二、發(fā)票取得風(fēng)險

增值稅發(fā)票取得必須堅持“四流”統(tǒng)一，即：合同流、貨物流、發(fā)票流、資金流四流統(tǒng)一。否則會給公司增加不必要的麻煩和稅收負(fù)擔(dān)，甚至承擔(dān)行政、刑事責(zé)任。

進(jìn)項稅抵扣構(gòu)成要件：

（1）必須取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票無效；

（2）增值稅專用發(fā)票必須通過稅局認(rèn)證。

三、發(fā)票的認(rèn)證、抵扣風(fēng)險

1、取得專用發(fā)票后，未及時（360天內(nèi)）到稅務(wù)局認(rèn)證，使得進(jìn)項稅額作廢。

2、增值稅一般納稅人取得開具的增值稅專用發(fā)票、應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。

四、發(fā)票傳遞環(huán)節(jié)風(fēng)險

公司應(yīng)制定增值稅發(fā)票管理辦法，其中應(yīng)對增值稅發(fā)票傳遞做出相應(yīng)規(guī)定。

增值稅傳遞環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：

1、丟失—傳遞過程中丟失；

2、壓票—超過認(rèn)證期限未傳遞到位。

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