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問:居民企業(yè)應(yīng)納稅額應(yīng)該如何計算?
答:企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。按照規(guī)定,應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
居民企業(yè)應(yīng)繳納所得稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,基本計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
在實際過程中,應(yīng)納稅所得額的計算一般有兩種方法。
(一)直接計算法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補(bǔ)虧損
(二)間接計算法
在間接計算法下,是在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后,即為應(yīng)納稅所得額。計算公式為:
應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
稅收調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容:一是企業(yè)的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額;二是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。
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