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廣告費和業(yè)務宣傳費財稅處理事項大全

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/05/30 09:26:22  字體:

廣告宣傳費在企業(yè)日常經(jīng)營中很常見,其中廣告費是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式,激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務的購買欲望,以達到促銷的目的所支付的費用。而宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用,主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出,包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。

從概念上看,兩者的區(qū)別在于是否通過媒體的形式,進行了廣而告之的宣傳。在經(jīng)營業(yè)務中,兩者的目的都是為了宣傳企業(yè)的產(chǎn)品或者服務,以促進企業(yè)的銷售額或者營業(yè)額增長。所以日常中人們也將廣告宣傳費合并處理,簡稱“廣宣費”。

廣告費和業(yè)務宣傳費財稅處理事項大全

 

隨著現(xiàn)代科技文明的發(fā)展,廣告宣傳的形式也由傳統(tǒng)的四大廣告宣傳媒體報紙、電視、廣播和雜志進化出更多新媒體的形式,網(wǎng)絡宣傳,各種展覽等,不勝枚舉。下面我們就來說說“廣宣費”在企業(yè)會計核算中的具體規(guī)定和處理。

一、“廣宣費”的會計處理

“廣宣費”在概念上既奠定了其銷售費用的基礎,所以取得相關(guān)費用發(fā)票后,會計處理如下:

借:銷售費用——廣宣費

    貸:銀行存款等

由此可見,廣宣費的會計處理真是SOEASY!相信各位秒秒鐘就掌握了。

二、“廣宣費”的稅務規(guī)定及實操注意事項

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%的部分,準予扣除;超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

這條規(guī)定就奠定了“廣宣費”與業(yè)務招待費與眾不同的“貴族”身份。因此很多企業(yè)在實際操作時,只要是對銷售業(yè)績有幫助的一些費用化的支出,就全部做到“銷售費用——廣宣費”中,以為這樣就可以做高費用,降低應納稅所得額,進而減少所得稅的繳納。殊不知,把“廣宣費”當做垃圾筐的處理,為以后的稅務稽核埋下了巨大的隱患。

那日常的費用要怎么區(qū)分“廣宣費”和業(yè)務招待費呢?我請客戶吃飯,也是為了宣傳我公司的產(chǎn)品或者服務,也屬于宣傳的一種方式,怎么就不能計入業(yè)務宣傳費了呢?下面我們就來看看“廣宣費”和業(yè)務招待費的稅務界定:

首先要確認“廣宣費”的扣除基數(shù),是稅法上規(guī)定的銷售(營業(yè))收入,也就是并非會計賬目上的收入,即包括主營業(yè)務收入,其他業(yè)務收入,以及稅法上規(guī)定視同銷售的收入。

另外在稅務執(zhí)法實踐中,招待費通常包括如下內(nèi)容:

(1)企業(yè)因日常經(jīng)營而宴請,景點參觀和交通費用的支出;

(2)企業(yè)因日常經(jīng)營贈送給客戶或者潛在客戶的禮品或紀念品的支出。但是如果贈送的禮品對企業(yè)的形象,產(chǎn)品或者服務有標識或者宣傳作用的,也可以作為業(yè)務宣傳費。

因此要想把費用支出做到“廣宣費”中,必須要滿足的條件是對企業(yè)的產(chǎn)品或服務有宣傳作用。所以這里也就給一些業(yè)務提供了稅收籌劃的思路。比如贈送客戶禮品,如果是自產(chǎn)或者委托加工的,有自己企業(yè)的LOGO,毋庸置疑,可以計入業(yè)務宣傳費,如果是外購的呢?可以定做標有企業(yè)商標的禮品,或者直接貼上企業(yè)的宣傳標識,也可以作為業(yè)務宣傳費核算。

以上就是業(yè)務宣傳費稅務實操過程中應該注意的事項。掌握了上述內(nèi)容,就可以既能正確計算扣除基礎,避免少算基數(shù),增加稅務負擔,又可以規(guī)避不必要的稅務風險。

另外會計準則18號——所得稅規(guī)定:未作為資產(chǎn)或者負債確認的項目,按照稅法規(guī)定可以確認其計稅基礎的,該計稅依據(jù)和賬面價值的差異屬于暫時性差異,如果屬于未來可以抵扣的暫時性差異,需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。因此對于以后年度可以抵扣的“廣宣費”,當年需要納稅調(diào)增,會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,因此在年末需要做如下處理:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

    貸:所得稅費用——遞延所得稅費用

最后2016年5月1日,全面“營改增”之后,廣告費作為服務業(yè)的一部分也由原來5%的營業(yè)稅變?yōu)榱?%的增值稅,各位一般納稅人在取得廣告費的發(fā)票時,記得要專用發(fā)票,可以抵扣進項稅的哦。

以上就是關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費的財稅處理,希望各位在處理“廣宣費”的時候,輕車熟路,游刃有余。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
我要糾錯】 責任編輯:泥巴姐

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