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辦稅指南——土地增值稅清算申報

來源: 河北稅務(wù) 編輯:那個人 2022/09/23 09:51:43  字體:

【事項名稱】

土地增值稅清算申報

【申請條件】

納稅人在符合土地增值稅清算條件后,依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定,計算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,并填寫《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》,向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料,辦理土地增值稅清算手續(xù),結(jié)清應(yīng)繳納的土地增值稅稅款。

納稅人符合下列條件之一的,應(yīng)進行土地增值稅的清算:

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

【設(shè)定依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款

第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

 2.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條

第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當依照本條例繳納土地增值稅。

3.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條

第十五條 根據(jù)條例第十條的規(guī)定,納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù):

(一)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同,房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可以定期進行納稅申報,具體期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情況確定。

(二)納稅人按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。

【辦理材料】

土地增值稅清算申報辦理材料

【辦理地點】

可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理。

辦稅服務(wù)廳(場所)具體地點可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)的“辦稅地圖”模塊查詢。

電子稅務(wù)局網(wǎng)址可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)的“電子稅務(wù)局”模塊查詢。

【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

由省稅務(wù)機關(guān)確定

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話,可從國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目內(nèi)“辦稅地圖”模塊查詢。

【辦理流程】

土地增值稅清算申報辦理流程

【納稅人注意事項】

1. 納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2. 文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3. 納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

4. 納稅人提供的各項資料為復(fù)印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

5. 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,將影響納稅信用評價結(jié)果,并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔相應(yīng)法律責任。

6. 對于符合應(yīng)進行土地增值稅清算條件的項目,納稅人應(yīng)當在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。對于符合可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目,由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進行清算;對于確定需要進行清算的項目,由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知,納稅人應(yīng)當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

7. 對經(jīng)審核需要補繳土地增值稅的,由納稅人通過申報錯誤更正環(huán)節(jié)進行更正申報并補繳稅款;對需要退還土地增值稅的,由納稅人更正申報后辦理多繳稅款的退還。

8. 在土地增值稅清算中符合以下條件之一的,可實行核定征收。

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

(3)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的。

(4)符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算,逾期仍不清算的。

(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。

9. 對符合以下條件之一的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算:

(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。

(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。

(4)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

10. 納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理申報納稅。

11. 土地增值稅納稅義務(wù)人在申報時,應(yīng)辦理“財產(chǎn)和行為稅稅源信息報告”。

12. 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人識別號及該納稅人當期有效的稅源明細信息自動生成《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表》。

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