小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策發(fā)布

熱點問答

1

問：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的如何繳納企業(yè)所得稅？

答：根據《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定：“一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

……

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日?！?

2

問：小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的如何繳納企業(yè)所得稅？

答：根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）規(guī)定：“一、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

 ……

三、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。”

3

問：小型微利企業(yè)需要符合哪些條件？

答：根據《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）第三條規(guī)定：“本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)?！　?

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：　　 

季度平均值=(季初值+季末值)÷2　　 

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4　　 

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標?！?

4

問：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的如何繳納企業(yè)所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第6號)規(guī)定：“四、小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，從業(yè)人數、資產總額、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。

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八、本公告自2023年1月1日起施行?！?

5

問：上一納稅年度不符合小型微利條件的企業(yè)，今年預繳時如何適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第6號)規(guī)定：“五、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按照相關政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期預繳申報所屬期末的累計情況，計算減免稅額。當年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

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八、本公告自2023年1月1日起施行?！?

6

問：二級分支機構是否適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第6號)規(guī)定：“一、符合財政部、稅務總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)(以下簡稱小型微利企業(yè))，按照相關政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

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八、本公告自2023年1月1日起施行?！?

7

問：小型微利企業(yè)在預繳和匯算申報時，是否需要提前備案？

答：根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第6號)規(guī)定：“三、小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)應準確填報基礎信息，包括從業(yè)人數、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。

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八、本公告自2023年1月1日起施行?！?

8

問：預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時發(fā)現不符合小型微利企業(yè)條件的如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第6號)規(guī)定：“六、企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時發(fā)現不符合相關政策標準的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

……

八、本公告自2023年1月1日起施行?！?

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