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【收藏】2023年增值稅留抵退稅政策梳理

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2023/07/26 14:23:37  字體:

2023年企業(yè)還可以繼續(xù)享受留抵退稅政策嗎?還有哪些行業(yè)可以繼續(xù)享受留抵稅額政策?退稅比例是多少?小編梳理了2023年現(xiàn)行有效的增值稅留抵退稅政策并對法規(guī)變化加以說明,一起來看看吧~ 

【一】

針對全行業(yè)所有企業(yè)的增值稅留抵退稅政策依然有效

增值稅增量留抵退稅政策作為一項(xiàng)制度性的安排,仍然是有效的,其依據(jù)是《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號),該文件適用于所有行業(yè)所有類型企業(yè)。

1. 退稅比例

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。

2. 退稅條件

同時(shí)符合以下條件(以下稱符合留抵退稅條件)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額:

? 自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;

納稅信用等級為A級或者B級;

申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

【二】

針對特定行業(yè)的按月全額退還增值稅增量留抵稅額,并一次性退還存量留抵稅額政策依然有效

2022年留抵退稅政策主要是加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”等企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶),并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額,已成為一項(xiàng)長期性政策,2023年依然有效~

具體如下:

增值稅留抵退稅政策

需要注意的是,這些行業(yè)的納稅人可按規(guī)定享受按月全額退還增量留抵稅額、一次性全額退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。

1. 退稅比例

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100% 

2. 退稅條件

納稅信用等級為A級或者B級;

申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

Tips:

2022年上述留抵退稅新政出臺后,已申請享受存量留抵稅額退稅的企業(yè),就不再有存量留抵稅額了。

【三】

針對所有行業(yè)小微企業(yè)的按月全額退還增值稅增量留抵稅額,政策截止到2022年12月31日。小微企業(yè)一次性退還存量留抵稅額政策仍然有效。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)“符合條件的小微企業(yè),可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前,退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行?!?/p>

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