企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除的7個熱點問題！速來學(xué)習(xí)

來源: 北京稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2021/08/09 10:14:51　　字體：大小

你對企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除了解嗎？這里給大家整理了企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除的7個熱點問題！需要的小伙伴速度來學(xué)習(xí)吧。

制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的特殊規(guī)定

對制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除是否有特殊規(guī)定？

答：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

取得多項業(yè)務(wù)收入企業(yè)所屬行業(yè)判斷問題

既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)如何判斷是否屬于制造業(yè)？

答：以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除問題

（一）預(yù)繳申報能否享受研發(fā)費用加計扣除問題

企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用能否在預(yù)繳申報時享受加計扣除政策，對預(yù)繳申報享受加計扣除的時間是否有明確規(guī)定？

答：從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

（二）預(yù)繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)范圍問題

在預(yù)繳時享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)范圍是否僅限于制造業(yè)企業(yè)？

答：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)六類行業(yè)外，其他企業(yè)均可在預(yù)繳時享受研發(fā)費用加計扣除，不限于制造業(yè)企業(yè)。

（三）預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除的手續(xù)問題

企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除需履行何種手續(xù)？

答：企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

（四）預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除的報表填報問題

企業(yè)在預(yù)繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除如何填報預(yù)繳申報表？

答：符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?，不需向稅?wù)機(jī)關(guān)報送。

（五）未選擇預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除企業(yè)的能否在年度申報時享受問題

企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，能否在次年匯算清繳時一并享受？

答：企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

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