企業(yè)所得稅申報(bào)中，各位小伙伴是否存在這樣那樣的問題，今天我們就給大家整理了近期企業(yè)所得稅比較熱門的4個(gè)問題，馬上來看看吧。

01

問：企業(yè)僅為部分員工（公司高級(jí)的管理人員）辦理了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

因此，企業(yè)僅為部分員工(公司高級(jí)的管理人員)辦理了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，不符合財(cái)稅〔2009〕27號(hào)文件為全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的條件，相關(guān)支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。 

02

問：納稅人為增值稅獨(dú)立納稅、企業(yè)所得稅匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，確定年銷售額時(shí)是否需要包括總機(jī)構(gòu)和其他分支機(jī)構(gòu)的銷售額，如果總機(jī)構(gòu)銷售額不符合中小微企業(yè)條件，分支機(jī)構(gòu)符合，是否可以適用緩繳政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第30號(hào)），制造業(yè)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別按照各自年銷售額判斷是否符合條件、是否適用緩繳政策。納稅人為增值稅獨(dú)立納稅、企業(yè)所得稅匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，確定年銷售額時(shí)不包括總機(jī)構(gòu)和其他分支機(jī)構(gòu)的銷售額。如果總機(jī)構(gòu)不符合中小微企業(yè)條件，分支機(jī)構(gòu)符合條件，分支機(jī)構(gòu)可以適用緩繳政策。

03

問：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）文件第四條規(guī)定，“當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減?！闭?qǐng)問：納稅人可以選擇退稅嗎?

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號(hào)印發(fā)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

04

問：企業(yè)所得稅上對(duì)工資薪金總額是如何界定的?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定：“二、關(guān)于工資薪金總額問題

《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?nbsp; 

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提醒！企業(yè)所得稅的這些費(fèi)用扣除不得！

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