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變了!2022年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)

來源: 天津稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2022/04/01 11:18:19  字體:

近期,稅務(wù)總局出臺(tái)了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴(kuò)圍政策及中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策。您知道2022年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何享受嗎?一起了解一下吧!

變了!2022年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)

一、2022年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)即將開始,本次預(yù)繳申報(bào)有什么新變化呢?

為深入貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴(kuò)圍政策及中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策,稅務(wù)總局對A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》及A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》相關(guān)行次規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整。

二、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政出臺(tái)后,小微企業(yè)需要填報(bào)哪一行享受優(yōu)惠呢?

為貫徹落實(shí)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政,稅務(wù)總局調(diào)整了企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠計(jì)算規(guī)則。

以查賬征收企業(yè)為例:

小微企業(yè)可通過勾選A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第13行“減免所得稅額”項(xiàng)下的“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”選項(xiàng)享受優(yōu)惠 ,小微企業(yè)申報(bào)時(shí)申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)幫助小微企業(yè)計(jì)算優(yōu)惠金額。

三、以查賬征收小微企業(yè)A為例,2022年第一季度營業(yè)收入為800萬,營業(yè)成本為500萬,利潤總額為250萬元,假設(shè)該企業(yè)除小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠外,未享受其他優(yōu)惠,A企業(yè)如何自動(dòng)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠呢?

為幫助納稅人準(zhǔn)確享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠,稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)增加小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠計(jì)算器功能。

例如A企業(yè)進(jìn)行季度預(yù)繳申報(bào)時(shí),申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判斷其小型微利企業(yè)資格并幫助其自動(dòng)計(jì)算優(yōu)惠享受金額。

變了!2022年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)

具體申報(bào)表填報(bào)如下:

變了!2022年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)

四、享受中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策的企業(yè)在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)哪一行享受優(yōu)惠呢?

為深入貫徹落實(shí)中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策,稅務(wù)總局在A201020 《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》的第2行“二、一次性扣除(2.1+2.2+…)”行次下增加以下項(xiàng)目:

中小微企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除(折舊年限為3年)

中小微企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具50%部分一次性扣除(折舊年限為4、5年)

中小微企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具50%部分一次性扣除(折舊年限為10年)

符合條件的企業(yè)可通過勾選相關(guān)項(xiàng)目享受設(shè)備器具稅前扣除政策。

五、舉例說明享受中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策的填報(bào)過程。

甲企業(yè)是我市一家制造業(yè)企業(yè),符合中小微企業(yè)條件,2022年1月從乙企業(yè)購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,當(dāng)月投入使用并取得增值稅專用發(fā)票,單位價(jià)值1440萬元。企業(yè)在稅收上享受稅前扣除優(yōu)惠政策,會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊,折舊年限為10年,不考慮凈殘值。

甲企業(yè)可以享受設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠,進(jìn)行第一季度預(yù)繳時(shí):

賬載折舊金額=1440÷10÷12×2=24萬元

按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的折舊金額=1440÷2=720萬元

季度預(yù)繳納稅調(diào)減金額=720-24=696萬元

按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額=1440÷10÷12=12萬元

享受加速政策優(yōu)惠金額=720-12=708萬元

六、制造業(yè)中小微企業(yè)2022年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳可以享受稅款緩繳政策么?

按照國家稅務(wù)總局、財(cái)政部2022年第2號(hào)公告規(guī)定,符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)在進(jìn)行2022年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受預(yù)繳稅款緩繳政策,緩繳期限為6個(gè)月,緩繳期限屆滿,企業(yè)應(yīng)依法繳納相應(yīng)的稅款。

稅務(wù)申報(bào)是每個(gè)財(cái)務(wù)人必備的技能,如果不能順利完成,推薦學(xué)習(xí)全稅種納稅申報(bào)集訓(xùn)營(含實(shí)訓(xùn)軟件),全稅種通盤學(xué)+報(bào)稅/認(rèn)證/開票/匯算清繳實(shí)訓(xùn)平臺(tái)模擬演練,帶你掌握各類納稅申報(bào)問題。

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