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備考信息
案 例
A公司2019年收到某員工提供的S市B酒店開出的增值稅專用發(fā)票,為其報銷了住宿費支出,并作為管理費用入賬。2020年,A公司的主管稅務機關收到S市稅務局的協(xié)查函,提示B酒店已走逃失聯(lián)且涉嫌虛開增值稅發(fā)票,A公司入賬的該張發(fā)票屬于異常扣稅憑證,要求進行賬務調(diào)整。由于該員工已離職,A公司僅能提供報銷單和向該員工支付的轉(zhuǎn)賬憑證。后經(jīng)聯(lián)系該員工聲稱這筆住宿費是通過微信支付給酒店前臺個人,卻又無法提供與B酒店賬戶的支付憑證以及其他證實該筆費用真實性的相關憑證。
處理結(jié)果
根據(jù)《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第38號),該報銷發(fā)票屬于異??鄱悜{證,已經(jīng)申報抵扣的增值稅進項需要轉(zhuǎn)出。按照主管稅務機關的要求,A公司將該張發(fā)票調(diào)賬后,更正申報了2019年的增值稅,補繳稅款和滯納金共計6444.6元,并處罰款200元。
風險提醒
財務人員在收到增值稅發(fā)票后,除了驗證發(fā)票的真?zhèn)瓮?,還要注意收集和保留與交易相關的憑證資料,核實業(yè)務真實性,確保各環(huán)節(jié)手續(xù)完整,避免因取得虛開發(fā)票或異??鄱悜{證入賬導致的稅收風險。注意事項:
01交易軌跡要清晰。
發(fā)票上注明的銷售方名稱、所在省市、貨物名稱、數(shù)量、金額稅額、購買方名稱、稅號等內(nèi)容要與實際交易和合同相一致。注意索要快遞單、貨運單等運輸憑證,保留貨物運輸過程中的提貨單、出庫單、收貨單等交接憑證作為貨物流環(huán)節(jié)的證明資料。獲取勞務、服務或進行費用報銷時要注意留存對方聯(lián)系方式、支付憑證、訂單截圖、出差記錄等作為相關佐證資料。
02付款過程要留痕。
無論是購進貨物還是獲取服務,所支付款項的單位,應當要與開具發(fā)票、簽訂合同、提供服務的單位一致,如對方提供的收款賬戶與發(fā)票上注明的信息不符,或要求現(xiàn)金支付、支付到個人賬戶等,則要引起警惕,要注意保留微信支付和交易截圖、索取蓋章收據(jù)等。
03賬務處理要規(guī)范。
應按記賬憑證日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要、金額等逐項記入賬內(nèi),記錄的數(shù)字要準確,摘要要清楚,登記要及時,做到賬證一致,賬實一致。
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