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企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂后 填寫申報表:十類不同企業(yè)側(cè)重

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2021/01/20 13:57:39  字體:

日前,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第24號,以下簡稱“24號公告”),修訂了企業(yè)所得稅年度申報表的部分表單及填報說明。筆者提醒,在進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時,十類不同的企業(yè),實操層面的關(guān)注點各有側(cè)重。

NO1.受疫情影響較大的五大行業(yè)企業(yè)

重點關(guān)注《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》(A106000)的變化

受疫情影響較大的五大行業(yè)企業(yè),即交通運輸、餐飲、住宿、旅游四大類困難行業(yè)企業(yè)及電影行業(yè)企業(yè)。

此次申報表修訂,《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》(A106000)新增第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額—可彌補年限8年”,同時更新“彌補虧損企業(yè)類型”代碼表,增加“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”等選項。同時,受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的,應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

NO2.疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)

重點關(guān)注《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)的變化

對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。新購置的單位價值超過500萬元的相關(guān)設(shè)備,也允許稅前一次性扣除。

本次申報表修訂,《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)新增第12行“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”,為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)申報提供了便利。

NO3.發(fā)生三類公益性捐贈支出的企業(yè)

重點關(guān)注《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)的變化

三類公益性捐贈支出,主要指用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的公益性捐贈支出;用于北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽贊助、捐贈的資金、物資、服務(wù)支出和用于杭州2022年亞運會、亞殘運會及其測試賽贊助、捐贈的資金、物資、服務(wù)支出。

本次申報表修訂,優(yōu)化了《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)表單結(jié)構(gòu),對“全額扣除的公益性捐贈”部分,通過填報第 8 行至第 10 行“項目”代碼的方式,滿足“扶貧捐贈”“北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”“杭州2022年亞運會捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。一個項目填報一行,納稅人有多個項目的,可自行增加行次填報。

NO4.集成電路和軟件企業(yè)

重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》(A106000)、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042)的變化

國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,本次申報表修訂,在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)的“209集成電路生產(chǎn)項目類型”下新增“28納米”選項,同時調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報說明?!端脺p免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)新增第25行至第27行“線寬小于28納米(含)的集成電路生產(chǎn)項目減免企業(yè)所得稅”項目。

根據(jù)不同線寬和經(jīng)營期,《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)新增第28.4行“國家鼓勵的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級行次,適用于相關(guān)集成電路和軟件企業(yè)填報。

更新《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》(A106000)“彌補虧損企業(yè)類型”代碼表,增加“線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”選項。

此次申報表修訂,將《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042)數(shù)據(jù)項由22項壓減至11項,減少50%。

NO5.投資海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)的變化

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),新申報表新增《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)第28.3行“海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,新申報表將《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)“203選擇采用的境外所得抵免方式”修改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”,并新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”。同時,新增《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)“海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”部分。同步修改《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)相關(guān)數(shù)據(jù)項的填報說明。

對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),單位價值不超過500萬元(含)的,《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”。

NO6.上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)

重點關(guān)注《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)的變化

中國(上海)自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品(技術(shù))業(yè)務(wù)企業(yè),本次申報表修訂,《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)新增第28.2行“上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)的重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

NO7.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定企業(yè)

重點關(guān)注《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)的變化

中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的特定類型企業(yè),《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)修改了第10行至第12行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”的填報規(guī)則,區(qū)分“一般技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”和“中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”,供納稅人進(jìn)行選擇填報。另外,《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)新增第32行“符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅(個人股東持股比例_%)”行次填報免征的企業(yè)所得稅稅額。

NO8.發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司

重點關(guān)注《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)的變化

發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司,以貸款資產(chǎn)和準(zhǔn)備金的“余額”為核心數(shù)據(jù)項,重新確定了表單結(jié)構(gòu)和填報規(guī)則。同時,將原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)名稱修改為《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)。修訂后的表單填報范圍大幅度縮減,只有發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、小額貸款公司,才需要填報。

NO9.保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)

重點關(guān)注《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)相關(guān)行次的變化

保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu),此次修訂,將原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)中的相關(guān)填報內(nèi)容,調(diào)整到《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)填報,并在(A105000)表第39行“(三)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”項目下新增保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)等相關(guān)行次,供以上企業(yè)發(fā)生準(zhǔn)備金時填報。第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”填報特殊行業(yè)準(zhǔn)備金調(diào)整項目第39.1行至第39.7行(不包含第39.3行)的合計金額。

NO10.執(zhí)行《政府會計準(zhǔn)則》的納稅人

重點關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)的變化

自2019年1月1日起,政府會計準(zhǔn)則制度在全國各級各類行政事業(yè)單位全面施行。本次申報表修訂,在《會計準(zhǔn)則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準(zhǔn)則”。執(zhí)行政府會計準(zhǔn)則的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等在選擇適用的會計制度時,請選擇800編碼填報。

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