增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅的視同銷售，你知道嗎？

來源: 上海稅務編輯：yushaungsw 2021/02/04 16:27:36　　字體：大小

小伙伴們，你們知道嗎？企業(yè)或個人的一些特定行為，按照稅法規(guī)定需要在增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅的申報時視同銷售。然而，不同稅種的視同銷售處理略有差異，帶您一起來盤點增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅的視同銷售處理吧！

一、關于增值稅的視同銷售

（一）單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物

1.將貨物交付其他單位或者個人代銷；

2.銷售代銷貨物；

3.設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
（二）下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

3.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
二、關于企業(yè)所得稅的視同銷售

（一）企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。

1.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

2.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

3.改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

4.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

5.上述兩種或兩種以上情形的混合；

6.其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
（二）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。

1.用于市場推廣或銷售；

2.用于交際應酬；

3.用于職工獎勵或福利；

4.用于股息分配；

5.用于對外捐贈；

6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、關于土地增值稅的視同銷售納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入應按照《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條。

2.《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條

3.《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第一條、第二條。

4.《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）第二條。

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