新冠肺炎疫情發(fā)生以來，國(guó)家出臺(tái)了一系列支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策，我們梳理了涉及企業(yè)所得稅部分的政策以及申報(bào)注意事項(xiàng)，供大家年度匯算清繳時(shí)參考，以便大家應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠！

優(yōu)惠政策內(nèi)容

01一次性稅前扣除

1.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

2.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號(hào)公告第一條規(guī)定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

02延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

1.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

2.對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

03疫情捐贈(zèng)全額扣除

1.企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

2.企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

年度申報(bào)說明

1.適用一次性稅前扣除政策的，填寫A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》第11行“（四）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”，或者第12行“（五）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備一次性扣除”內(nèi)。

2.適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，先通過電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》

年度匯算清繳時(shí)填寫A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，在第7列彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型選擇代碼【500】受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)或【600】電影行業(yè)企業(yè)。

3.疫情捐贈(zèng)全額扣除填寫A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

符合政策的企業(yè)將相關(guān)金額填入第7行至第10行。其中：

（1）第7行：填報(bào)各行相應(yīng)列次填報(bào)金額的合計(jì)金額。

（2）第8行至第10行分“項(xiàng)目”填報(bào)：

1.扶貧捐贈(zèng)；

2.北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽捐贈(zèng)；

3.杭州2022年亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)；

4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)（通過公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)）；

5.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)（直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)）。

一個(gè)項(xiàng)目填報(bào)一行，納稅人有多個(gè)項(xiàng)目的，可自行增加行次填報(bào)。

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