企業(yè)所得稅匯算清繳ing，跨年度結(jié)轉(zhuǎn)費用匯繳該如何填報扣除？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2021/04/27 15:25:58　　字體：大小

財務(wù)朋友們，2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳您完成了嗎？記得把以前年度的匯算清繳報表拿出來盤一盤哦，有些以前年度納稅調(diào)增的超標(biāo)費用是可以結(jié)轉(zhuǎn)到今年扣除的，千萬別忘記啦！

今天，手把手教你——匯繳過程中如何填報跨年度結(jié)轉(zhuǎn)費用，一起來學(xué)習(xí)吧！

01職工教育經(jīng)費

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

匯算清繳時，通過《A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第5行第4列，填報納稅人以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費支出余額。

企業(yè)所得稅匯算清繳ing，跨年度結(jié)轉(zhuǎn)費用匯繳該如何填報扣除？

02廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！抖悇?wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第43號），對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。匯算清繳時，通過《A105060 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行，填報以前年度允許稅前扣除但超過扣除限額未扣除、結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的金額。

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03公益性捐贈

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

匯算清繳時，通過《A105070 捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3-5行第2列，填報納稅人前三年發(fā)生的未稅前扣除的公益性捐贈支出在本年度扣除的金額。

企業(yè)所得稅匯算清繳ing，跨年度結(jié)轉(zhuǎn)費用匯繳該如何填報扣除？