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企業(yè)年金如何進行納稅籌劃？實務案例詳解！
企業(yè)年金是一種補充性養(yǎng)老金制度，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自主建立的補充養(yǎng)老保險制度。企業(yè)年金如何進行納稅籌劃？實務案例詳解！
【實務案例】
甲企業(yè)若不建立企業(yè)年金，2019年支付給每位員工稅前工資、薪金收入合計額均為180000元（同上年數(shù)），2019年每位員工專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除合計額均為36000元。甲企業(yè)若建立企業(yè)年金，則企業(yè)按員工繳費工資計稅基數(shù)的2%為員工繳納年金，員工個人繳納年金的比例也為本人繳費工資計稅基數(shù)的2%，則2019年每位員工專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除合計額均為39600元（36000 ＋180000×2% ）。
假設(shè)該企業(yè)共有1000名員工，未建立企業(yè)年金之前全年的利潤總額為20000000元，且沒有企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目。甲企業(yè)為員工繳納的年金符合國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準。甲企業(yè)的所有員工月平均工資均未超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%。
【要求】請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。
方案一：企業(yè)不建立企業(yè)年金
每位員工2019年綜合所得的應納稅所得額＝180000－60000－36000＝84000（元）
每位員工2019年綜合所得的應納個人所得稅＝84000×10%－2520＝5880（元）
1000名員工2019年綜合所得的應納個人所得稅合計＝5880×1000＝5880000（元）
企業(yè)應納企業(yè)所得稅＝20000000×25%＝5000000（元）
方案二：企業(yè)建立企業(yè)年金
每位員工2019年綜合所得的應納稅所得額＝180000－60000－39600＝80400（元）
每位員工2019年綜合所得的應納個人所得稅＝80400×10%－2520＝5520（元）
1000名員工2019年綜合所得的應納個人所得稅合計＝5520×1000＝5520000（元）
企業(yè)應納企業(yè)所得稅＝（20000000－180000×2%×1000）×25%＝4100000（元）
籌劃結(jié)論：方案二比方案一所有職工當期共少繳納個人所得稅360000元（5880000－5520000），企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅900000元（5000000－4100000），因此應當選擇方案二。
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