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城市維護(hù)建設(shè)稅,簡(jiǎn)稱城建稅,是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),依法計(jì)征的一種稅。2020年8月11日,第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》,自2021年9月1日起正式施行。
01、納稅人及征稅范圍
城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人為繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。征稅范圍包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn),以及稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的其他地區(qū)。
海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的,不征收城建稅。
02、具體介紹
稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率,納稅人所在地區(qū)不同,適用不同檔次的稅率:
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%。
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%。
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為1%。
中國(guó)鐵路總公司適用5%稅率。
撤縣建市后,納稅人所在地在市區(qū)的,適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的,適用稅率仍為5%。
開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上,適用1%稅率。
中國(guó)海洋石油總公司海上自營(yíng)油(氣)田,適用1%稅率。
計(jì)稅依據(jù)
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,不包含加收的滯納金和罰款。
對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人,其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)算依據(jù)中扣除。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后,經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍,按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
重點(diǎn)優(yōu)惠減免
1.對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅,同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,但對(duì)出口產(chǎn)品退還兩稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
2.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
3.自2019年1月1日自2021年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅。
4.自2020年1月1日起,單位和個(gè)體戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物,通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān),或直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院,無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠疫情的,免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
03、注意內(nèi)容
需要注意的是,對(duì)增值稅、消費(fèi)稅“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還。
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