速看！個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳，有案例，教操作~

來(lái)源: 重慶稅務(wù) 深圳稅務(wù) 編輯：張美好 2021/03/22 14:02:26　　字體：大小

個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳即將結(jié)束，小編準(zhǔn)備好了知識(shí)要點(diǎn)，能幫助您快速掌握，趕緊收藏起來(lái)吧！

一、什么時(shí)候辦理？

在取得經(jīng)營(yíng)所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

二、哪些人應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳？

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)取得了經(jīng)營(yíng)所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

三、在哪兒繳？怎么繳？

只取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；

取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。

四、辦理渠道有哪些？

①自己辦

您可輸入網(wǎng)址，或在您所在城市的稅務(wù)局官方網(wǎng)站首頁(yè)點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”，進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理經(jīng)營(yíng)所得B表和C表申報(bào)。

②單位辦

您也可以請(qǐng)被投資單位通過(guò)自然人電子稅務(wù)局扣繳端幫助代辦經(jīng)營(yíng)所得（B表）申報(bào)。

③大廳辦

建議您盡量通過(guò)自然人電子稅務(wù)局WEB端或扣繳端辦理，若在遠(yuǎn)程辦稅中遇到問(wèn)題，也可攜帶申報(bào)表及相關(guān)資料前往經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

五、經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳稅款如何計(jì)算？

看看公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額 -（成本+費(fèi)用）- 損失

溫馨提示：

1.取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

2.從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計(jì)算。

個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營(yíng)所得適用）

個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳，有案例，教操作~

六、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算案例

張某創(chuàng)辦的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A在2020年實(shí)現(xiàn)收入總額500萬(wàn)元，成本費(fèi)用為300萬(wàn)元，張某在該企業(yè)列支工資4萬(wàn)元，其它納稅調(diào)整增加額為21萬(wàn)元。

同時(shí)，張某創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)B位于乙地，2020年實(shí)現(xiàn)收入總額100萬(wàn)元，成本費(fèi)用為80萬(wàn)元。張某在該企業(yè)列支工資8萬(wàn)元，無(wú)其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。

此外，張某創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)C位于丙地，2020年實(shí)現(xiàn)收入總額300萬(wàn)元，成本費(fèi)用為260萬(wàn)元，無(wú)其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。

張某2020年度繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療4.4萬(wàn)元，符合條件的專項(xiàng)附加扣除為3.6萬(wàn)元。

假設(shè)張某無(wú)綜合所得，2020年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)該如何納稅申報(bào)呢？

分企業(yè)分別辦理匯算清繳

1.來(lái)源于企業(yè)A經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)

假設(shè)專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除在該企業(yè)扣除：

來(lái)源于A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得=500-300+4+21=225萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額=225-6-4.4-3.6=211萬(wàn)元

適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元

應(yīng)交個(gè)人所得稅=211*35%-6.55=67.30萬(wàn)元

張某應(yīng)于2021年3月31日前向甲地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》。

2.來(lái)源于B企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)

來(lái)源于B企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得=100-80+8=28萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額=28-6=22萬(wàn)元

適用稅率20%，速算扣除數(shù)為10500元

應(yīng)交個(gè)人所得稅=22*20%-1.05=3.35萬(wàn)元

張某應(yīng)于2021年3月31日前向乙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》。

3.來(lái)源于企業(yè)C經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)

來(lái)源于C企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得=300-260=40萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額=40-6=34萬(wàn)元

適用稅率30%，速算扣除數(shù)為40500元

應(yīng)交個(gè)人所得稅=34*30%-4.05=6.15萬(wàn)元

張某應(yīng)于2021年3月31日前向丙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》。

張某將三處經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算：

匯總經(jīng)營(yíng)所得=225+28+40=293萬(wàn)元

匯總應(yīng)納稅所得額=293-6-4.4-3.6=279萬(wàn)元

適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元

應(yīng)交個(gè)人所得稅=279*35%-6.55=91.1萬(wàn)元

已繳個(gè)人所得稅=67.30+3.35+6.15=76.8萬(wàn)元

應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=91.1-76.8=14.3萬(wàn)元

張某應(yīng)于2021年3月31日前選擇甲乙丙三地其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。

七、經(jīng)營(yíng)所得C表申報(bào)操作指引

為方便您直觀的了解匯算清繳的操作方式，小編以上述案例為例，特意整理了web端的操作介紹。您通過(guò)網(wǎng)址，進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局WEB端。然后，按照以下流程進(jìn)行操作：

1.點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)-經(jīng)營(yíng)所得（C表）”。

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2.選擇申報(bào)年度，點(diǎn)擊“確定”。

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3.確認(rèn)投資單位信息。

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以上述案例為例，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出您所有被投資單位的應(yīng)納稅所得額和已繳稅款。

4.核對(duì)各投資單位應(yīng)納稅所得額、應(yīng)調(diào)整的各項(xiàng)扣除費(fèi)用和適用的稅收優(yōu)惠，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)為您計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)稅款或應(yīng)退稅款。

需要特別注意的是，您可以在經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除投資者減除費(fèi)用，但是每人每年減除費(fèi)用的上限為6萬(wàn)元。以上述案例為例，如果您有多個(gè)被投資企業(yè)在申報(bào)B表時(shí)均扣除了6萬(wàn)元的投資者減除費(fèi)用，則需要在C表申報(bào)時(shí)，在“應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其它扣除”模塊“投資者減除費(fèi)用”欄次對(duì)多減除的部分進(jìn)行調(diào)增。

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5.提交申報(bào)后，您就可以進(jìn)行稅款補(bǔ)繳或申請(qǐng)退稅了！

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八、自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）操作

經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)

《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅2019年及以后納稅年度的匯算清繳。

操作步驟：

1.被投資單位登陸自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），進(jìn)入系統(tǒng)后上方會(huì)顯示生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)申報(bào)通道，點(diǎn)擊【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】，則進(jìn)入“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”申報(bào)模塊。

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2.點(diǎn)擊【年度匯繳申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面。若該稅款所屬期已有申報(bào)成功或待反饋的明細(xì)記錄，則【收入、費(fèi)用信息】不允許修改。

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3.報(bào)表保存成功后，可進(jìn)行申報(bào)表報(bào)送。

點(diǎn)擊【網(wǎng)上報(bào)稅】→【網(wǎng)上申報(bào)】，進(jìn)入申報(bào)表報(bào)送界面，系統(tǒng)自動(dòng)顯示保存成功但未報(bào)送成功的報(bào)表，勾選報(bào)表記錄后點(diǎn)擊【發(fā)送申報(bào)】按鈕進(jìn)行申報(bào)表報(bào)送，稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)接收成功后報(bào)表顯示“申報(bào)處理中”狀態(tài)，若未能自動(dòng)獲取到申報(bào)反饋結(jié)果，可自行點(diǎn)擊【獲取反饋】查看申報(bào)結(jié)果；若申報(bào)失敗，可根據(jù)反饋提示修改申報(bào)表數(shù)據(jù)后，重新【發(fā)送申報(bào)】并【獲取反饋】。

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經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)作廢

申報(bào)表報(bào)送成功后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可返回到申報(bào)菜單中進(jìn)行修正。

申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤，可點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】或【作廢】按鈕解鎖報(bào)表狀態(tài)后重新填寫報(bào)送；申報(bào)成功并繳款成功后發(fā)現(xiàn)有誤，可點(diǎn)擊【啟動(dòng)更正】按鈕啟動(dòng)更正后，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后更正申報(bào)。

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