需要還是不需要開(kāi)不開(kāi)發(fā)票？有一個(gè)理論的標(biāo)準(zhǔn)，就是看這個(gè)行為是否屬于增值稅應(yīng)稅行為，如果屬于，自然是需要開(kāi)發(fā)票的，如果不屬于，那自然不需要開(kāi)發(fā)票。

稅前扣除要不要發(fā)票？也有一個(gè)理論標(biāo)準(zhǔn)，那就是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

所以對(duì)于企業(yè)所得稅稅前扣除來(lái)說(shuō)。

1.如果你本身不是增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，那肯定是不需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的。

2.如果你本身是增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，但是在特點(diǎn)的情況下，稅務(wù)局也允許你稅前扣除。

小編這里給大家分享13個(gè)常見(jiàn)的不需要發(fā)票也允許被稅前扣除的情況，當(dāng)然實(shí)際中肯定不止這13項(xiàng)，這13項(xiàng)目是比較常見(jiàn)的典型情況。

一、工資薪金

企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞務(wù)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出。只要是合理的部分，都準(zhǔn)予稅前扣除，扣除憑證為工資表或付款憑證、考勤表、個(gè)稅代扣申報(bào)表等。

二、支付的賠償費(fèi)

企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費(fèi)，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門出具的鑒定報(bào)告（或證明）、法院文書(shū)以及當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證，如涉及到個(gè)人所得稅繳納，還需個(gè)人所得稅完稅證明資料。

三、差旅費(fèi)補(bǔ)助和誤餐補(bǔ)助

單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、餐費(fèi)補(bǔ)貼等一些補(bǔ)助屬于工資薪金的一部分，納入工資薪金中按規(guī)定繳納個(gè)稅，不需要發(fā)票；如按照實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，同時(shí)不需要作為個(gè)人所得征收個(gè)稅。

特別提醒的是：差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅，但是各地方關(guān)于“差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助”有標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，不征稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，就超過(guò)的部分納入工資薪金中按規(guī)定繳納個(gè)稅。

不征個(gè)人所得稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。

四、撫恤金、救濟(jì)金

稅前扣除必須有發(fā)放明細(xì)表或付款證明等扣除憑證。

五、核定征收改查賬征收后，核定期間購(gòu)置的資產(chǎn)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)）

第四條  企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問(wèn)題

（一）企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的，可以憑購(gòu)置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額，作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

六、支出不超過(guò)500元

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如果對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人或者是對(duì)方為無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，而收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

七、出租方分?jǐn)偟乃姷荣M(fèi)用

企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)過(guò)程中，不可避免地或發(fā)生水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方采取分?jǐn)偡绞降模凶夥揭猿鲎夥介_(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證，其他外部憑證包括但不限于出租方支付水電費(fèi)取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費(fèi)分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費(fèi)的憑證及房租協(xié)議等。

八、企業(yè)支付的違約金稅前扣除發(fā)票問(wèn)題

違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，由違約的一方對(duì)另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額，如不屬于增值稅應(yīng)稅范圍（銷售方給購(gòu)買方和交易行為未發(fā)生且購(gòu)買方支付給銷售方）的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、賠償協(xié)議、支付憑證（即銀行劃款憑證或生效的法律文書(shū)）、收款方開(kāi)具的收款憑證在稅前扣除。

九、政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)

企業(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)、支付的土地出讓金、以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

提示：財(cái)政票據(jù)是財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，包括電子和紙質(zhì)兩種形式。財(cái)政電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，是財(cái)會(huì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督等的重要依據(jù)。

十、微信紅包或優(yōu)惠券

如發(fā)放給消費(fèi)者個(gè)人的小額電子紅包或優(yōu)惠券等，對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，未堅(jiān)持要求企業(yè)取得個(gè)人出具的收款憑證或其他憑證。

十一、現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣支出不需要發(fā)票，可憑雙方蓋章確認(rèn)的有效合同、根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算的折扣金額明細(xì)、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實(shí)列支。

十二、對(duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照特殊情況

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十四條　企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

十三、資產(chǎn)損失

1.貨幣資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等。此類損失應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)，如現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行存款對(duì)賬單、法院判決書(shū)、破產(chǎn)清算公告、工商部門注銷吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明、公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡失蹤證明等有關(guān)證據(jù)

2.非貨幣資產(chǎn)損失，包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。此類損失應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)，如存貨盤點(diǎn)表、內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料、公安機(jī)關(guān)報(bào)案記錄、涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明，損失數(shù)額較大的應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

3.投資損失，包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。此類損失應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)，如原始憑證、合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)核算等相關(guān)資料、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件，工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件，政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件，被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件，被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料，企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權(quán)益)性損失的書(shū)面申明，會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

4.其他資產(chǎn)損失，應(yīng)提供的稅前扣除依據(jù)，如出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、出售過(guò)程的情況說(shuō)明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說(shuō)明、公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r或人民法院的判決書(shū)等損失原因證明材料。

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