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已認證的專票異常如何做轉出

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/07/21 17:34:19  字體:

【提問】

公司接到稅務機關通知,說有幾張已經(jīng)認證抵扣的增值稅專用發(fā)票異常,需要做進項轉出,請問具體應該如何辦理?

【回答】

需聯(lián)系主管稅務機關,進一步核實該進項發(fā)票異常的原因后進行相關處理。

《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》(稅總發(fā)〔2017〕46號)規(guī)定,異常憑證,是指按照國家稅務總局公告2016年第76號第二條第(一)項規(guī)定,列入異常增值稅扣稅憑證范圍的增值稅專用發(fā)票。增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或者辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的,一律先作進項稅額轉出;已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的退稅款暫緩辦理出口退稅,無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅抵扣或出口退稅相關規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣,或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。接受異常憑證的納稅人,如對稅務機關認定的異常憑證存有異議的,應當自收到《稅務事項通知書》之日起20個工作日內(nèi),向主管稅務機關提出核查申請,并提交業(yè)務合同、銀行憑證、運輸倉儲證明等有關說明材料。主管稅務機關一般應自接收申請之日起90個工作日內(nèi)完成異常憑證的核實。

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