案例解讀：固定資產(chǎn)支出在所得稅計算時候一次性扣除政策！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/13 16:02:51　　字體：大小

固定資產(chǎn)支出所得稅扣除政策是什么？怎么運(yùn)用呢？讓我們一起看下吧！

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。這是稅務(wù)規(guī)定處理。

設(shè)備、器具，是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。購進(jìn)包括以貨幣形式購入或自行建造。

采用這個政策處理時候，會計核算與稅務(wù)處理不一致。

會計核算需要計提折舊，稅務(wù)上一次性扣除，產(chǎn)生時間性差異，差額*所得稅稅率計入“遞延所得稅負(fù)債”科目，現(xiàn)在一次性扣除了，以后就不能扣除了，所以以后是要交稅的，所以計入“遞延所得稅負(fù)債”科目

例：2019年1月1日購入100萬元的設(shè)備一臺，會計折舊年限5年，不計算殘值。假設(shè)2019年利潤總額1000萬元。會計上面計算所得稅費(fèi)用1000*15%=150萬元。

假設(shè)沒有其他調(diào)整事項(xiàng)，公司采用固定資產(chǎn)支出一次性扣除政策。

2019年預(yù)交所得稅150萬元，2019年匯算清繳時，應(yīng)納稅所得額=1000+100/5-100=920萬元

2019年匯算清繳時候應(yīng)納所得稅=920*0.15=138萬元，需要退稅=150-138=12萬元

預(yù)交計提時：

借：所得稅 150

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 138

遞延所得稅負(fù)債 12

2020年1月預(yù)交時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 150

貸：銀行存款 150

2020年5月匯算清繳時

借：銀行存款 12

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 12

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