哪些情形不得開具增值稅專用發(fā)票?

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/18 14:41:28　　字體：大小

增值稅是我國稅收中重要的一環(huán)，搞明白增值稅也是我們財務(wù)人員進行納稅籌劃是必要的知識。那您知道哪些情形下不得開具增值稅專用發(fā)票嗎？讓我們一起看下吧！

（1）向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（2）其他個人不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

（例外：自然人出租、銷售不動產(chǎn)且承租方、購買方不是自然人的除外）

（3）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。(國稅發(fā)〔2004〕136號文)如果是向非個人銷售的話，則可以開具專票，例如商貿(mào)企業(yè)向酒店銷售煙酒時，不可能確定對方是用來消費還是用來出售，而此時如果再規(guī)定不得開具專票，將會導(dǎo)致購買煙酒后用來銷售的情況下，企業(yè)無法取得進項抵扣

（4）選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，開具普通發(fā)票。(財稅〔2016〕47號)

（5）納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā) 放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。(財稅〔2016〕47號)

（6）一般納稅人或小規(guī)模銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

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