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為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革精神,優(yōu)化稅收營商環(huán)境,完善納稅信用體系,稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》,推出4項(xiàng)優(yōu)化納稅信用管理的措施,概括為“兩增加,兩調(diào)整”,即增加非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評價、增加納稅信用評價前指標(biāo)復(fù)核機(jī)制,滿足納稅人合理需求;調(diào)整納稅信用起評分的適用規(guī)則、調(diào)整D級評價保留2年的措施,適當(dāng)放寬有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。通過以上措施幫助納稅人積累信用資產(chǎn),促進(jìn)稅法遵從。
優(yōu)化一:
增加了非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評價。隨著納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用范圍越來越廣,部分非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)需要獲得納稅信用評價級別的愿望較強(qiáng)。為深入貫徹落實(shí)“放管服”改革精神,積極回應(yīng)納稅人訴求,非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可通過向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用補(bǔ)評申請表》自愿參評。為保持納稅信用評價的連續(xù)性,保障社會相關(guān)主體運(yùn)用納稅信用評價結(jié)果的可靠性,非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參與納稅信用評價后,在其存續(xù)期間將與其他正常參評企業(yè)一樣,適用納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。
優(yōu)化二:
調(diào)整了納稅信用評價起評分的適用規(guī)則。將一個評價年度內(nèi)接受過稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查從100分起評,調(diào)整為只要在近三個評價年度內(nèi)接受過稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查的,即可從100分起評,從而大幅增加100分起評的企業(yè)數(shù)量,提高納稅人評為A級、B級的概率。該規(guī)則將從開展2020年度評價起適用,以往年度已做出的評價結(jié)果不作追溯調(diào)整。
優(yōu)化三:
調(diào)整了納稅信用D級評價保留2年的措施。為更好保護(hù)和激發(fā)市場主體活力,適當(dāng)放寬D級評價保留2年的信用管理措施,對于因年度指標(biāo)得分不滿40分被評為D級的納稅人,次年由直接保留D級評價調(diào)整為評價時加扣11分;對于直接判級的D級納稅人,維持D級評價保留兩年、第三年不得評為A級。以適當(dāng)“扣分”代替“保留2年D級”,既貫徹了失信懲戒的原則,也更有助于激勵納稅人積極主動改善自身信用狀況。為支持企業(yè)及早改善納稅信用狀況,對2019年度評價中已保留為D級的企業(yè),各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2020年11月底前,主動調(diào)整其2019年度級別,之前年度已評出的級別不作追溯調(diào)整。2020年度及以后年度評價時直接適用該規(guī)則。
優(yōu)化四:
增加了納稅信用指標(biāo)評價情況的復(fù)核機(jī)制。即在年度納稅信用評價結(jié)果發(fā)布前,納稅人對指標(biāo)評價情況有異議的,可在3月份集中填寫《納稅信用復(fù)評(核)申請表》,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在4月份確定評價結(jié)果時一并審核調(diào)整,并按時發(fā)布評價結(jié)果和提供納稅人復(fù)核情況自我查詢服務(wù)。
據(jù)了解,稅務(wù)總局近年相繼制發(fā)了涵蓋信息采集、級別評價、動態(tài)調(diào)整、結(jié)果應(yīng)用、異議處理、信用修復(fù)等內(nèi)容較為完備的納稅信用制度辦法。稅務(wù)部門每年依據(jù)評價指標(biāo)體系,對納稅人納稅信用狀況進(jìn)行評價,對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)與管理,納稅信用級別已經(jīng)成為企業(yè)非常重要的信用資產(chǎn)。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局公告2020年第15號
為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革精神,優(yōu)化稅收營商環(huán)境,完善納稅信用體系,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)的通知》(國發(fā)〔2014〕21號),現(xiàn)就納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評價。本公告所稱非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)是指由企業(yè)納稅人設(shè)立,已在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記信息確認(rèn)且核算方式為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。
非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參評后,2019年度之前的納稅信用級別不再評價,在機(jī)構(gòu)存續(xù)期間適用國家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。
二、自開展2020年度評價時起,調(diào)整納稅信用評價計(jì)分方法中的起評分規(guī)則。近三個評價年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的,從100分起評;近三個評價年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的,從90分起評。
三、自開展2019年度評價時起,調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)對D級納稅人采取的信用管理措施。對于因評價指標(biāo)得分評為D級的納稅人,次年由直接保留D級評價調(diào)整為評價時加扣11分;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本條前述規(guī)定在2020年11月30日前調(diào)整其2019年度納稅信用級別,2019年度以前的納稅信用級別不作追溯調(diào)整。對于因直接判級評為D級的納稅人,維持D級評價保留2年、第三年納稅信用不得評價為A級。
四、納稅人對指標(biāo)評價情況有異議的,可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評(核)申請表》,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展年度評價時審核調(diào)整,并隨評價結(jié)果向納稅人提供復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。
五、本公告自2020年11月1日起施行。《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布)第十五條第二款、第三十二條第七項(xiàng),《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(2015年第85號,2018年第31號修改)第三條第一款、第七條第一項(xiàng),《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評和復(fù)評事項(xiàng)的公告》(2015年第46號,2018年第31號修改)所附《納稅信用復(fù)評申請表》同時廢止。
特此公告。
附件:納稅信用復(fù)評(核)申請表(點(diǎn)擊“閱讀原文”下載附件)
國家稅務(wù)總局
2020年9月13日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革精神,優(yōu)化稅收營商環(huán)境,完善納稅信用體系,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)的通知》(國發(fā)〔2014〕21號,以下簡稱《規(guī)劃綱要》)的相關(guān)要求,稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡稱《公告》)。現(xiàn)就《公告》主要內(nèi)容解讀如下:
一、《公告》制發(fā)背景
2014年以來,根據(jù)《規(guī)劃綱要》要求,稅務(wù)總局相繼印發(fā)了一系列納稅信用管理規(guī)范性文件,形成了涵蓋信息采集、級別評價、動態(tài)調(diào)整、結(jié)果應(yīng)用、異議處理、信用修復(fù)等環(huán)節(jié)較為完備的納稅信用制度體系。稅務(wù)部門每年依據(jù)評價指標(biāo)體系,對納稅人納稅信用狀況進(jìn)行評價,對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)與管理。為進(jìn)一步完善納稅信用體系,優(yōu)化服務(wù)舉措,結(jié)合往年納稅信用評價情況和納稅人的意見建議,經(jīng)過反復(fù)調(diào)研論證,稅務(wù)總局制定了《公告》,推出“兩增加,兩調(diào)整”的完善措施,即增加非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評價、增加納稅信用評價前指標(biāo)復(fù)核機(jī)制,滿足納稅人合理需求;調(diào)整納稅信用起評分的適用規(guī)則、調(diào)整D級評價保留2年的措施,適當(dāng)放寬有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。通過以上措施幫助納稅人積累信用資產(chǎn),促進(jìn)稅法遵從,優(yōu)化營商環(huán)境。
二、關(guān)于非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)自愿參與納稅信用評價
非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立核算企業(yè)的一個部門,之前未作為獨(dú)立的納稅主體參與納稅信用評價。隨著納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用范圍越來越廣,部分非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)需要獲得納稅信用評價級別的愿望較強(qiáng)。為深入貫徹落實(shí)“放管服”改革精神,積極回應(yīng)納稅人訴求,《公告》明確非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身情況,自愿參與納稅信用評價。具體方式是,非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可通過向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用補(bǔ)評申請表》(《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評和復(fù)評事項(xiàng)的公告》(2015年第46號)所附),自愿參與納稅信用評價。為保持納稅信用評價的連續(xù)性,保障社會相關(guān)主體運(yùn)用納稅信用評價結(jié)果的可靠性,非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參與納稅信用評價后,在其存續(xù)期間將與其他正常參評企業(yè)一樣,適用納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。
三、關(guān)于調(diào)整納稅信用評價起評分規(guī)則
原納稅信用評價計(jì)分方法中的起評分規(guī)定是:在一個評價年度內(nèi),經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的,從100分起評;非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的,從90分起評。非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指:在一個評價年度內(nèi),納稅人沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查等記錄。為提高納稅人評為A級、B級的概率,《公告》將一個評價年度內(nèi)接受過稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查從100分起評,調(diào)整為只要在近三個評價年度內(nèi)接受過稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)檢查的,即可從100分起評,從而大幅增加100分起評的企業(yè)數(shù)量。該規(guī)則將從開展2020年度評價起適用,以往年度已做出的評價結(jié)果不作追溯調(diào)整。
四、關(guān)于調(diào)整納稅信用D級評價保留規(guī)則
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵,失信懲戒的原則,對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。其中,對D級納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的措施中包括D級評價保留2年,第三年不得評價為A級。為更好保護(hù)和激發(fā)市場主體活力,《公告》適當(dāng)放寬D級評價保留2年的信用管理措施:對于因年度指標(biāo)得分不滿40分被評為D級的納稅人,次年由直接保留D級評價調(diào)整為評價時加扣11分;對于直接判級的D級納稅人,維持D級評價保留兩年、第三年不得評為A級。直接判級是指發(fā)生《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布)第二十條所列嚴(yán)重失信行為被直接判為D級。
按照上述調(diào)整,第一年因指標(biāo)得分較低被評為D級的企業(yè),若次年遵從狀況改善,納稅信用將不再被評為D級。以適當(dāng)“扣分”代替“保留2年D級”,既貫徹了失信懲戒的原則,也更有助于激勵納稅人積極主動改善自身信用狀況。為支持企業(yè)及早改善納稅信用狀況,對2019年度評價中已保留為D級的企業(yè),各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于2020年11月底前,主動調(diào)整其2019年度級別,之前年度已評出的級別不作追溯調(diào)整。2020年度及以后年度評價時直接適用該規(guī)則。
五、關(guān)于指標(biāo)評價情況復(fù)核
為優(yōu)化納稅服務(wù)舉措,在提供納稅信用評價結(jié)果復(fù)評的基礎(chǔ)上,《公告》增加了納稅信用指標(biāo)評價情況的復(fù)核機(jī)制,即在納稅信用評價結(jié)果發(fā)布前,納稅人對指標(biāo)評價情況有異議的,可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評(核)申請表》,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在4月份確定評價結(jié)果時一并審核調(diào)整,并按時發(fā)布評價結(jié)果和提供納稅人復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。
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