干貨收藏！增值稅納稅義務發(fā)生時間全知道~

來源: 安徽稅務編輯：fengjunyan 2020/11/23 16:16:14　　字體：大小

生產(chǎn)經(jīng)營活動中不同業(yè)務對應的納稅義務發(fā)生時間也多有差別，大家一定也有摸不清頭腦的時候，今天專門為大家匯總整理出來啦！快轉發(fā)收藏吧~

01基本原則

銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

02銷售貨物

采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

延伸：增值稅視同銷售貨物的情形

設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

03銷售應稅勞務

銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

04提供應稅服務

提供應稅服務，為提供服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

注：收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

05出口貨物

納稅人進口貨物，為報關進口的當天。

06提供租賃服務

納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

07轉讓金融商品

納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

08視同銷售服務、轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

視同銷售服務、轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

延伸：增值稅視同銷售服務的政策規(guī)定

單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

09貸款服務

金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

注：上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財務公司。

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