【實(shí)用】一文讀懂，如何判定一項(xiàng)所得是從境內(nèi)還是境外取得！

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/12/10 16:12:00　　字體：大小

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根據(jù)《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》第二條的規(guī)定，個(gè)人所得稅法所稱從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，分別是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

那么，如何判定一項(xiàng)所得是否來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)呢？是不是支付地點(diǎn)在中國(guó)境內(nèi)就是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得呢？快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧~

文件一

根據(jù)《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》第三條的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：

（一）因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

（二）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；

（三）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；

（四）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；

（五）從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

文件二

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）第一條第四項(xiàng)的規(guī)定，由境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織支付或者負(fù)擔(dān)的稿酬所得，為來(lái)源于境內(nèi)的所得。

舉個(gè)例子

英國(guó)人布朗克是世界著名的品牌設(shè)計(jì)師，也是平面模特，2019年取得了以下所得:

（1）與英國(guó)某公司簽訂協(xié)議，工作地點(diǎn)在上海，當(dāng)模特工作8天，回到英國(guó)后，由該公司一次性支付200萬(wàn)歐元；

（2）向法國(guó)人杰克轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)的一家公司的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬(wàn)美元。

那么，哪些是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得？

解析

（1）布朗克當(dāng)模特所得，雖然是英國(guó)公司支付的，但是勞務(wù)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，屬于《個(gè)人所得稅實(shí)施條例》第三條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，應(yīng)該判定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，需要按照中國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

（2）杰克股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，向法國(guó)人杰克轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是中國(guó)境內(nèi)公司的股權(quán)，屬于《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三條第一款第四項(xiàng)規(guī)定的轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，應(yīng)當(dāng)判定為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，需要按照中國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

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