【實(shí)務(wù)技巧】(20181129)
1.一般納稅人當(dāng)月開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表,生成編號(hào)了,那么進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí),什么時(shí)候做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))的規(guī)定,購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》)以下簡(jiǎn)稱《信息表》),在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
2.上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)以及本年度新成立的企業(yè),預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),如何判斷享受減半征稅政策?
上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),預(yù)計(jì)本年度符合條件的,預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤額或者應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。“預(yù)計(jì)本年度符合條件”是指,企業(yè)上一年度其“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”已經(jīng)符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件,但應(yīng)納稅所得額不符合條件,本年度預(yù)繳時(shí),如果上述兩個(gè)條件沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化,預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的,可以預(yù)先享受減半征稅政策。
本年度新成立的企業(yè),預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的,預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的,可以享受減半征稅政策。“預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件”是指,企業(yè)本年度其“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”預(yù)計(jì)可以符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件,本年度預(yù)繳時(shí),本年度累計(jì)實(shí)際利潤額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的,可以預(yù)先享受減半征稅政策。
(以上信息來源:國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局)
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