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怎樣計算本期遞延所得稅和當(dāng)期所得稅呢？
【問題】
怎樣計算本期遞延所得稅和當(dāng)期所得稅呢？
【答案】
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。
一、概述：現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的所得稅會計處理方法，稱為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債來計算所得稅費用。
所得稅費用是按會計準(zhǔn)則計算，而應(yīng)交所得稅應(yīng)按稅法規(guī)定計算，二者存在差異。所得稅會計，研究稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間差異的會計處理，其目的是核算所得稅費用。
二、差異的原因：利潤總額與應(yīng)納稅所得額之間的差異，可以分為兩類：永久性差異和暫時性差異。
永久性差異是只影響當(dāng)年、不影響未來的差異；暫時性差異是既影響當(dāng)年、又影響未來的差異。二者均影響當(dāng)年，但影響未來的只有暫時性差異。
三、暫時性差異性質(zhì)的判斷：
套用以下公式（快、準(zhǔn)、方便）：
資產(chǎn)差異＝資產(chǎn)賬面價值－資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)；
負(fù)債差異＝（負(fù)債賬面價值－負(fù)債計稅基礎(chǔ)）×（－1）
（注：乘以－1 表示與資產(chǎn)相反）
則計算結(jié)果正負(fù)符號與暫時性差異性質(zhì)相對應(yīng)：
正差＝應(yīng)納稅暫時性差異，即正號表示應(yīng)納稅；
?。ㄕ柧褪羌犹?，增加納稅，即應(yīng)納稅）
負(fù)差＝可抵扣暫時性差異，即負(fù)號表示可抵扣。
（負(fù)號就是減號，減少納稅，即可抵扣）
符號表示性質(zhì)。
以上公式可以適合所有的暫時性差異。
四、所得稅四步法：
第一步，計算應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅＝[利潤總額＋納稅調(diào)整增加項－納稅調(diào)整減少項]×現(xiàn)行稅率
第二步，計算暫時性差異（公式符號性質(zhì)）
暫時性差異＝（資產(chǎn)類）賬面價值－計稅基礎(chǔ)
暫時性差異＝（負(fù)債類）（賬面價值－計稅基礎(chǔ)）×（－ 1）
正差＝應(yīng)納稅，負(fù)差＝可抵扣
第三步，計算遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）增長額
?。狡谀?yīng)納稅暫時性差異×預(yù)計轉(zhuǎn)回稅率－遞延所得稅負(fù)債期初余額
或＝期末可抵扣暫時性差異×預(yù)計轉(zhuǎn)回稅率－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
第四步，做分錄（根據(jù)四科目平衡計算所得稅費用）
借：所得稅費用（差額）
遞延所得稅資產(chǎn)（增加記借方，減少記貸方）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債（增加記貸方，減少記借方）
本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明出處。
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